Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Калининский районный суд <адрес> в составе:
Председательствующего судьи Родионовой О.Н.,
при помощнике судьи Тимофеевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,
установил:
Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 235 руб., за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб., за 2022 год в размере № руб., за 2023 год в размере № руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.
В обоснование административного иска указано, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
В соответствии с налоговым законодательством признается плательщиком транспортного налога. В свою очередь, налогоплательщиком налог, взимаемый с налогоплательщиков, не уплачен либо уплачен не своевременно.
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленного налога, налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
До настоящего момента отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, просил о рассмотрении дела без участия представителя на всем протяжении судебного разбирательства (л.д.7).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, судебная корреспонденция возвращена отправителю за истечение срока хранения.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 62, частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действия (бездействия) возложена на административного ответчика. Административный истец обязан представить доказательства нарушения его прав и законных интересов, соблюдения срока на обращение в суд, а также обязан подтверждать факты, на которые ссылается в обоснование заявленных требований.
Согласно части 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Невнесение своевременно указанного платежа влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений по недоимке 2020 года), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила № рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила № руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем № рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Вместе с тем пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды, с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
За ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство марки «Субару Форестер», государственный регистрационный знак <***>, размер доли в собственности 1, мощность ЛС 137.
За ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности на транспортное средство марки «Тойота Карина», государственный регистрационный знак <***>, размер доли в собственности 1, мощность ЛС 125.
Указанные транспортные средства признаются объектом налогообложения.
В соответствии с <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>», Инспекцией был исчислен транспортный налог подлежащий уплате в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка* количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).
Всего по транспортному налогу по транспортному налогу было начислено за 2019 год в размере № руб., за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб., за 2022 год в размере № руб., за 2023 год в размере № руб. № руб., всего №.
Всего за 2019 год было начислено № руб. по транспортному налогу, налогоплательщиком был оплачен ЕПН, сумма уменьшилась и задолженность составила № руб.
В соответствии со статьей 52 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.13-17), факт направления налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика подтверждается протоколом отправки (л.д.22,23), налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждаются списками почтовых отправлений №, № (л.д.20,21), к уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ приложен акт об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению.
Таким образом, доказательства направления административному ответчику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не представлены.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами, транспортных налогов) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
В этой связи, поскольку доказательства возникновения у административного ответчика обязанности уплатить транспортный налог, имущественный налог за 2019 год не представлены, что свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом процедуры досудебного порядка урегулирования спора, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа не возникло право на обращение в суд по вопросу взыскания с ФИО1 налоговой задолженности за 2019 год.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса РФ требования об уплате налога.
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33), факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки (л.д.25).
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой задолженности, установленной в требовании, налоговым органов принято решение № в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д.31), направление подтверждается скриншотом (л.д.24).
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3, согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
После введения ЕНС пени начисляется на все отрицательное сальдо на едином налоговом счете.
ФИО1 было начислено пени на все отрицательное сальдо в размере № руб. (л.д.19).
Расчет пени для включениея в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: № руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи 3-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления 8558 от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку заявленное требование является бесспорным (л.д.18).
Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С указанным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, таким образом, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.
Как указано в административном исковом заявлении, административный ответчик задолженность по исчисленному налогу и пени не оплатил (исключая транспортный налог за 2019 год в размере 2 235 руб.), размер задолженности составляет № руб. В обоснование размера представлен расчет задолженности с учетом принятых административным истцом мер к ее взысканию. Размер задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств исполнения обязанности по погашению задолженности административным ответчиком не представлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности в размере № руб.
Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Требованиями статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со статьей 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, транспортный налог за 2020 год в размере № руб., за 2021 год в размере № руб., за 2022 год в размере № руб., за 2023 год в размере № руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., а всего №
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд <адрес>.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья /подпись/ Родионова О.Н.
Подлинник решения находится в материалах дела № Калининского районного суда <адрес> (УИН №).
Решение не вступило в законную силу: «___»____________2025 г.
Судья О.Н. Родионова
Помощник А.В. Тимофеева