УИД 77RS0021-02-2024-020087-25

Дело № 2а-114/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес

18.02.2025 судья Пресненского районного суда адрес фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0114/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 10 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 10 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере сумма (сумма по ОКТМО 70622455 + сумма по ОКТМО 70622435), по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2023 г.г. в размере сумма, а также задолженность по пени в размере сумма, всего сумма В обоснование требований административный истец указывает, что на ФИО1 в налоговом периоде 2022 год зарегистрировано право собственности на земельные участки, перечисленные в налоговом уведомлении от 12.08.2023 г. № 117198054, согласно которому административному ответчику надлежало уплатить, в том числе, земельный налог за 2022 год в размере сумма (сумма по ОКТМО 70622455 + сумма по ОКТМО 70622435). Однако, в добровольном порядке задолженность перед бюджетом по данному налогу административным ответчиком в полном объеме не погашена. Кроме того, по результатам камеральных налоговых проверок ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений и налогоплательщику начислен штраф в размере сумма (сумма за 2021 год + сумма за 2021 год + сумма за 2023 год + сумма за 2023 год). ИФНС России № 10 по адрес в адрес административного ответчика выставлены соответствующие требования, в том числе, выставлено требование об уплате задолженности № 428 по состоянию на 16.05.2023 г., со сроком уплаты до15.06.2023 адрес начислены пени на общую сумму недоимки, сумма пени, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, подлежащая взысканию, составила сумма Однако, данное требование также до настоящего времени не исполнено административным ответчиком, отрицательное сальдо ЕНС не погашено. В связи с этим, Инспекцией в адрес административного ответчика направлено решение от 04.12.2023 г. № 3315 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (РПО 80087591529123). Определением мирового судьи от 04.04.2024 г. отменен судебный приказ о взыскании задолженности от 13.03.2024 г. в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно его исполнения. Однако, после отмены судебного приказа, вышеуказанная задолженность административным ответчиком в полном объеме не уплачена, что послужило основанием для обращения в суд.

Представитель административного истца ИФНС России № 10 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, административный иск поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя по доверенности фио, который возражал против удовлетворения административного иска.

Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, в 2022 году ФИО1 являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами 71:09:020101:4840; 71:09:020101:4848; 71:09:020101:4839; 71:09:020101:4869; 71:09:020101:4838; 71:09:020101:4883; 71:09:020101:4836; 71:09:020101:4870; 71:09:020101:4877; 71:09:020101:4835; 71:09:020101:4886; 71:09:020101:4871; 71:09:020101:4850; 71:09:020101:4863; 71:09:020101:4891; 71:09:020101:4864; 71:09:020101:4852; 71:09:020101:190; 71:09:020101:4849; 71:09:020101:4881; 71:09:020101:4844; 71:09:020101:4873; 71:09:020101:4868; 71:09:020101:4894; 71:09:000000:205; 71:09:020101:4859; 71:09:020101:4856; 71:09:020101:4880; 71:09:020101:4876; 71:09:020101:5429; 71:09:020101:5423; 71:09:020101:5424; 71:09:020101:5422; 71:09:020102:290; 71:09:010401:202; 71:09:020101:5425; 71:09:020101:5427; 71:09:010301:1564; 71:09:020101:5696; 71:09:020101:6188; 71:09:020101:6189; 71:09:020102:293; 71:09:020101:5840; 71:09:020101:7913; 71:09:020101:7912; 71:09:020101:8144; 71:09:020101:2252; 71:09:020101:2317; 71:09:020101:2276; 71:09:020101:2327; 71:09:020101:2308; 71:09:020101:2305; 71:09:020101:2307; 71:09:020101:2239; 71:09:020101:2237; 71:09:020101:2238; 71:09:020101:5703; 71:09:010601:5059; 71:09:020101:8690; 71:09:020101:8784; 71:09:020101:8783; 71:09:020101:8785; 71:09:020101:8782; 71:09:020101:7357; 71:09:020101:7358; 77:03:0004002:1503; 77:01:0001071:3059.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 117198054 от 12.08.2023 г. об уплате земельного налога в размере сумма со сроком исполнения до 01.12.2023 г.

Однако ответчиком в полном объеме обязанность по уплате начисленных налогов в добровольном порядке исполнена не была.

ИФНС России № 10 по адрес в адрес ФИО1 направлено требование № 428 от 16.05.2023 г. об уплате задолженности по налогам, а также пеней, образовавшихся в связи с несвоевременной уплатой налогов, со сроком исполнения до 15.06.2023 г.

Однако задолженность перед бюджетом административным ответчиком погашена не была, задолженность земельному по налогу и пени не оплачены.

Налоговым органом было вынесено решение от 04.12.2023 г. № 3315 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и направлено в адрес административного ответчика (РПО 80087591529123).

Штраф в размере сумма начислен в соответствии с п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ за непредоставление налоговой декларации за 2021 год и неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ; вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1798 от 05.06.2023 г.

Штраф в размере сумма начислен в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение сведений; вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4017 от 09.06.2023 г.

Штраф в размере сумма начислен в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов (сведений), необходимых для осуществления налогового контроля; вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4075 от 29.06.2023 г.

Указанные решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административным ответчиком не обжаловались.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 380 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2023 г.г. в размере сумма, а также задолженности по пени в сумме сумма

13.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 380 адрес вынесен судебный приказ по делу № 2а-0123/380/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимки по налогам, штрафа и пени, который был отменен определением мирового судьи от 04.04.2024 г. в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

Поскольку определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности вынесено мировым судьей 04.04.2024 г., а в суд с рассматриваемым иском ИФНС России № 10 по адрес обратилась 16.10.2024 г., суд полагает, что срок обращения в суд не пропущен.

С 01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На основании изложенного, суд признает несостоятельными доводы административного ответчика о внесении в период с 27.08.2024 г. по 08.11.2024 г. платежей на единый налоговый счет в общей сумме сумма, поскольку указанные платежи были учтены и распределены налоговым органом в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной законом очередностью.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Поскольку материалами дела подтверждается, что ФИО1 не оплатила земельный налог за спорный период, штрафы и пени в соответствии с приведенным расчетом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере сумма, штрафы в общей сумме сумма, пени в размере сумма

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере сумма, от уплаты которой административный истец в силу положений п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные требования ИФНС России № 10 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафов, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные......) в пользу ИФНС России № 10 по адрес (ОГРН: <***>) задолженность по земельному налогу в размере сумма, штрафов в общей сумме сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные......) в пользу бюджета госпошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья фио

Решение принято судом в окончательной форме 28.02.2025