Дело № 2а-700/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2025 г.Сердобск

Сердобский городской суд Пензенской области в составе: председательствующего судьи Майорова И.А.,

при секретаре Ихяновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сердобске Сердобского района Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее - УФНС России по Пензенской области) обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что, согласно полученных УФНС России по Пензенской области сведений в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>. Дата поставки на учет с 01.01.2006 по настоящее время. Согласно сведений, полученных УФНС России по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством: автомобиль ВАЗ-21051, государственный регистрационный знак: №. Дата регистрации права с 01.09.2012 по настоящее время. В адрес налогоплательщика налоговым органом заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления: № 378400 от 07.05.2015, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.10.2015 налоги на сумму 922 руб.; № 70190441 от 13.09.2016, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2016 налоги на сумму 981 руб., № 54319279 от 21.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2017 налоги на сумму 951 руб., № 44256571 от 10.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 03.12.2018 налоги на сумму 923 руб.; № 43128614 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 02.12.2019 налоги на сумму 923 руб., № 75063942 от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2020 налоги на сумму 927 руб., № 20146412 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2023 налоги на сумму 153 руб. По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги не уплачены. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 13108 от 08.07.2023 (срок исполнения - до 28.11.2023). В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, а после отказа в его принятии в суд с административным исковым заявлением. Административный истец УФНС России по Пензенской области просит суд взыскать с Самопал А.В задолженность по налогам в общей сумме 10701,92 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 726 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 885 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 885 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 885 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 885 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 885 руб.; земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2014 год в размере 66 руб.; земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2016 год в размере 36 руб.; земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2018 год в размере 38 руб.; земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2019 год в размере 42 руб.; земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2020 год в размере 46 руб.; земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2021 год в размере 51 руб.; земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 56 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ в размере 1000 руб.; пени в сумме 4215,92 руб. в соответствии со ст. 75 НК, в том числе: 512,70 руб., начисленные за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 826 руб.; 430,77руб., начисленные за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 885 руб.; 336,27 руб., начисленные за период с 03.12.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 885 руб.; 255,61 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 885 руб.; 175,82 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 885 руб.; 119,59 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12,2022 за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 885 руб.; 13,58 руб., начисленные за период с 01.11.2015 по 01.12.2015 за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 826 руб.; 0,91 руб., начисленные за период с 02.12.2016 по 08.02.2017 за несвоевременную оплату задолженности по земельному налогу с ФЛ за 2015 год в сумме 66 руб.; 13,67 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную оплату задолженности по земельному налогу с ФЛ за 2016 год в сумме 36 руб.; 25,07 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную оплату задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 66 руб.; 7,55 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную оплату задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 38 руб.; 5,70 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную оплату задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 42 руб.; пени, в сумме 570,98 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), состоящую из транспортного налога за 2014-2019 в сумме 5151 руб., земельного налога с ФЛ за 2014, 2016, 2018, 2019 в сумме 182 руб.; пени, в сумме 1747,70 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 08.05.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), состоящую из транспортного налога за 2014-2019 в сумме 5151 руб., земельного налога с ФЛ за 2014, 2016, 2018-2022 в сумме 335 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п.5 ст.58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп.2 п.5 ст.83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п.1ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате

налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно, п.1-1 ст.3-1 Закона от 18.09.2002 №397-ЗПО (с последующими изменениями и дополнениями), ветераны боевых действий, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, с 2020 года освобождаются от уплаты транспортного налога на территории Пензенской области в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно.

Налоговая льгота по транспортному налогу предоставлена ФИО1 с 01.01.2020 по 31.12.2023.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 НК РФ).

В соответствии с п.З ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

На территории города Сердобска земельный налог введен с 01 января 2015 года Решением Собрания представителей города Сердобска Пензенской городской администрации от 21.11.2014 г. № 197-22/3 «Об установлении земельного налога»

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пп.4 п.5 ст.391 НК РФ до 01.01.2017 года налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

В соответствии с пп.4 п.5 ст.391 НК РФ с 01.01.2017 года налоговая база

уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков для ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

В соответствии с п.17 ст.396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст.393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено в судебном заседании, на административного ответчика ФИО1 зарегистрированы транспортное средство, и земельный участок: 1) автомобиль ВАЗ-21051, государственный регистрационный знак: №. Дата регистрации права с 01.09.2012 по настоящее время ВАЗ-1111; 2) земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>. Дата поставки на учет с 01.01.2006 по настоящее время.

В силу положений ст. ст. 357, 388 НК РФ ФИО1 в отношении указанных земельного участков и транспортного средства признается плательщиком земельного налога и транспортного налога.

На основании сведений, поступивших из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и кадастровый учет, и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налоговым органом в отношении выше перечисленных автомобиля и земельного участка начислены соответственно транспортный налог за 2014 год в размере 826 руб., земельный налог за 2014 год в размере 96 руб.; транспортный налог за 2015 год в размере 885 руб., земельный налог за 2015 год в размере 96 руб.; транспортный налог за 2016 год в размере 885 руб., земельный налог за 2016 год в размере 66 руб.; транспортный налог за 2017 год в размере 885 руб., земельный налог за 2017 год в размере 38 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 885 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 38 руб.; транспортный налог за 2019 в размере 885 руб., земельный налог за 2019 год в размере 42 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 153 руб., которые указаны в налоговых уведомлениях №378400 от 07.05.2015 от 07.05.2015, № 70190441 от 13.09.2016, № 54319279 от 21.09.2017, №44256571 от 10.08.2018, №43128614 от 25.07.2019, №75063942 от 01.09.2020, № 20146412 от 19.07.2023, направленных в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией.

Обязанность по оплате налогов за указанные налоговые периоды в установленные сроки не исполнена налогоплательщиком.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на основании решения № 45 от 08.02.2022 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение привлечен к ответственности по статьи 128 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 1 000 рублей.

ФИО1 налоговым органом заказной корреспонденцией было направлено требование № 13108 от 08.07.2023 года (срок исполнения - до 28.11.2023года), которое в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 13108 от 08.07.2023 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 68370 от 10.07.2024 года.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения

налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей. либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ Управление обратилось в мировой суд судебного участка №1 Сердобского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27.10.2025, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налоговым органом была соблюдена.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2014, 2015, 2016,2017 года, земельного налога физических лиц в границах городских поселений за 2014, 2016 года и пени, начисленные за несвоевременную оплату по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы и по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) за 2014,2016, 2017 годов, поскольку срок предъявления требования о взыскании налога за указанные года истек. Ходатайство о восстановлении срока административным истцом заявлено не было. Доказательств, что налоговым органом принимались меры по взысканию за указанный период не представлено.

На основании вышеизложенного суд считает, что административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей подлежат частичному удовлетворению в части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 4148,35 руб., в том числе транспортный налог за 2018 год в размере 885 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 885 руб., земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2018 год в размере 38 руб., земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2019 год в размере 42 руб., земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2020 год в размере 46 руб., земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2021 год в размере 51 руб., земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 56 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленные гл.16 НК РФ в размере 1000 руб., пени, начисленные в со ст.75 НК в сумме 308,66 руб. (175,82 руб.+111,59 руб.+7.55 руб.+5.70 руб.), пени, начисленные за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 836,69 руб.), а в удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области должно быть отказано.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогам и пени в размере 4148,35 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Сердобский городской суд Пензенской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24.12.2025 года.

Судья И.А.Майоров