Решение по делу № 2А-2070/2025 от 23.06.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

№

РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

16 июня 2025 г. г.Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре Шавенковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, после формирования отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако требование в добровольном порядке не исполнено, что послужило поводом к обращению к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении ФИО1 отменен, в связи с чем налоговый орган просит о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 26 072 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 131 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 938,70 руб.

Кроме того, УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 412,32 руб.

Определением Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а№ по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, объединено в одно производство с делом № по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, с присвоением делу №а-№.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец уточнил заявленные требования, в связи с поступлением Единых налоговых платежей просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 294,60 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 938,70 руб. и в сумме 10 412,32 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дел №а-№, №, №, №, №, №, №, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как установлено судом, на имя ФИО1 в налоговом периоде 2022 года были зарегистрированы транспортные средства, земельный участок, являющиеся объектами налогообложения.

Налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога за 2022 год за транспортные средства – Ауди A4 AVANT, государственный регистрационный знак №, в размере 5 615 руб.; ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак №, в размере 1 965 руб.; СУБАРУ IMPREZA, государственный регистрационный знак №, в размере 1 575 руб.; Форд FOKUS, государственный регистрационный знак №, в размере 1 509 руб.; Фольксваген GOLF, государственный регистрационный знак №, в размере 1 530 руб.; ФОРД Мондео, государственный регистрационный знак №, в размере 1 875 руб.; ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ ВАРИАНТ, государственный регистрационный знак №, в размере 1 575 руб.; ФОРД МОНДЕО, государственный регистрационный знак №, за 11 месяцев владения в размере 2 001 руб.; ПЕЖО 0407, государственный регистрационный знак №, в размере 1 635 руб.; ФОРД TRANSIT, государственный регистрационный знак №, в размере 2 245 руб.; KIA RIO, государственный регистрационный знак №, в размере 245 руб.; ОПЕЛЬ ASTRA, государственный регистрационный знак №, за 1 месяц владения в размере 16 руб.; ОПЕЛЬ ASTRA, государственный регистрационный знак №, в размере 187 руб.; ТОЙОТА CAMRY, государственный регистрационный знак №, в размере 1 965 руб.; КИА ОПТИМА, государственный регистрационный знак №, за 10 месяцев владения в размере 1 750 руб.; ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак №, за 4 месяца владения в размере 81 руб.; РЕНО MEGANE, государственный регистрационный знак №, за 2 месяца владения в размере 283 руб.; KIA RIO, государственный регистрационный знак №, за 1 месяц владения в размере 20 руб.

Кроме того, исчислен земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 131 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, доступ открыт ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 26 072 руб., земельный налог за 2022 год в размере 131 руб., не оплачен.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляло 98 713,95 руб., в том числе по пени в размере 31 967,74 руб., по транспортному налогу – 66 471,21 руб., земельному налогу – 275 руб.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 66 803,52 руб., земельному налогу в размере 617 руб., которое направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, доступ открыт ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений увеличены на 6 месяцев.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов, у налогоплательщика образовалась недоимка, на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 956,93 руб. (в качестве оплаты пени внесена сумма 18,23 руб., остаток 1 938,70 руб.), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 10 412,32 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 28 141,70 руб., в том числе по налогам в размере 26 203 руб., по пени в размере 1 938,70 руб.

Определением мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по пени в размере 10 412,32 руб.

ФИО4о. мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес>- мирового судьи 8-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу о том, что действия должностных лиц налогового органа по взысканию недоимки по налогам за 2022 год являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляло 62 766,74 руб., в том числе по пени в размере 36 904,14 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 4 294,60 руб., транспортному налогу за 2023 год– 21 424 руб.

Таким образом, требования иска налогового органа, с учетом уточнений, подлежат удовлетворению, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 294,60 руб.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 351,02 руб. (1 938,70 +10 412,32), и удовлетворяя их частично, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени:

Транспортный налог:

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

31.

01.12.2017

Налог за 2016 год

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ года

28104, уплачен 05.09.2019

403,57

Задолженность в размере 19194,35 руб. взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ года

отсутствуют.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена

22.

03.12.2018

Налог за 2017 год

Требование № от 30.01.2019

30013

2845,49

Задолженность взыскана с/п №а-№, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, дальнейшие меры не применялись

отсутствуют.

43.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2018

год

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ года

26651, недоимка списана 14.07.2021

1081,36

Решением Ленинградского районного суда <адрес> №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований отказано

отсутствуют.

54.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2019 год

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ года

29925

3363,08

Задолженность взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от №а-№, возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, окончено 01.12.2022

Имеются основания для взыскания пени

55.

ДД.ММ.ГГГГ

налог за 2018 год

требование № от ДД.ММ.ГГГГ года

383

26,38

задолженность взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от №а№, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ года

Имеются основания для взыскания пени

66.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2020 год

требование № от ДД.ММ.ГГГГ года

30955, взыскано 29 705 руб.

2132,28

задолженность взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от №а-№, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ

Имеются основания для взыскания пени

77.

01.12.2022

Налог за 2021 год

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ года

21742

163,06

задолженность взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от №а-№.

Имеются основания для взыскания пени

Земельный налог:

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

01.12.2016

Налог за 2015 год

Требование № от 01.03.2017

108

19,05

Меры не принимались

отсутствуют

32.

01.12.2017

Налог за 2016 год

требование № от 15.02.2018

108

41,04

Имеются основания для взыскания пени

22.

03.12.2018

Налог за 2017 год

требование № от 06.08.2019

4,91

Имеются основания для взыскания пени

43.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2018

год,

требование № от 26.12.2018

3,38

Имеются основания для взыскания пени

54.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2017 год

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ года

12,29

Имеются основания для взыскания пени

55.

ДД.ММ.ГГГГ

налог за 2018 год

требование № от 18.12.2020

12,29

Имеются основания для взыскания пени

66.

01.12.2020

Налог за 2019 год

требование № от 18.12.2020

108

14,59

Имеются основания для взыскания пени

67.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2020 год

требование № от ДД.ММ.ГГГГ года

108

0,56

Имеются основания для взыскания пени

78.

01.12.2022

Налог за 2021 год

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ года

119

0,89

Имеются основания для взыскания пени

Учитывая изложенное, в недоимку для расчета пени за период с 16.10.2023 года по 02.09.2024 года подлежит включению недоимка по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 383 руб., по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 29 705 руб., по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 21 742 руб., по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 26 072 руб.; недоимка по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 108 руб., недоимка по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 119 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 131 руб.

Таким образом, недоимка для расчета пени за период с 16.10.2023 года по 01.12.2023 года составляет 52 057 руб., с 01.12.2023 года по 02.09.2024 года – 78 260 руб.

Согласно расчету суда:

16.10.2023-29.10.2023 52057 х13/300х14=315,81 руб.

30.10.2023-01.12.2023 52057 х13/300х33=858,94 руб.

02.12.2023-17.12.2023 78260 х15/300х16=626,08 руб.

18.12.2023-07.05.2024 78260 х16/300х142=5 926,89 руб.

В связи с уплатой транспортного налога за 2018, 2020 годы, задолженность по состоянию на 08.05.2024 года составила 60 132,48 руб.

08.05.2024-17.05.2024 60132,48 х16/300х10=320,71 руб.

В связи с частичной уплатой транспортного налога за 2020-2021 годы, задолженность по состоянию на 18.05.2024 года составила 47 594,76 руб.

18.05.2024-20.05.2024 47594,76 х16/300х3=76,15 руб.

В связи с частичной уплатой транспортного налога за 2021 год, задолженность по состоянию на 21.05.2024 года составила 47 266,21 руб.

21.05.2024-21.05.2024 47266,21 х16/300х1=25,21 руб.

В связи с частичной уплатой транспортного налога за 2021 год, задолженность по состоянию на 22.05.2024 года составила 47 017,52 руб.

22.05.2024-28.07.2024 47017,52 х16/300х68=1 705,17 руб.

29.07.2024-02.09.2024 47017,52 х18/300х36=1 015,58 руб.

Итого: 10 870,54 руб.

Согласно пояснениям административного истца, в заявленный период в счет уплаты пения поступило 18,23 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 16.10.2023 года по 02.09.2024 года в размере 10 852,31 руб. (10 870,54-18,23).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>А, <адрес>, недоимку на общую сумму 15 146,91 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4 294,60 руб.,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборы сроки за период с 16.10.2023 года по 02.09.2024 года в размере 10 852,31 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 23 июня 2025 года.

Судья Сосновская М.Л.