Решение по делу № 2А-4059/2025 от 08.08.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело №

УИД 64RS0№

Решение

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 года <адрес>

Энгельсский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Нестерова Е.В.,

при помощнике судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к № о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, за 2023 год в размере 585, 80 руб., по транспортному налогу физических лиц за 2023 год –8326,11 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2200, 35 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 в период 2022-2023 г.г. является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Налогоплательщику, на основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» был начислен транспортный налог за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в 2022 году, в размере 8216 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а именно за машину Казанка 5м, №, – 2400 руб., за машину Лада КS015L LADA LARGUS, № – 1180 руб., за машину ГАЗ 27527, №, – 2160 руб., за машину ГАЗ 32213, №, – 2476 руб.

За 2023 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 9954 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а именно за машину Казанка 5м, №, – 2400 руб., за машину ГАЗ 27527, №, – 2160 руб., за машину ГАЗ 32213, №, – 3714 руб., за машину УАЗ 396255, № в размере 1680 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, однако по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 8216 руб.

Кроме того, ФИО1 также направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, однако по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу образовалась задолженность в размере 8326, 11 руб.

Также административный ответчик является плательщиком земельного налога. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании Налогового кодекса Российской Федерации, Земельного кодекса РФ, ответчику ФИО1 был начислен земельный налог за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, рп. Приволжский, <адрес> размере 774 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, однако по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по земельному налогу в размере 774 руб.

За 2023 год ФИО1 начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, рп. Приволжский, <адрес> размере 774 руб.

ФИО1 также направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, однако по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу образовалась задолженность в размере 585 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9054,52 руб., в том числе пени 4,52 руб.

В соответствии со ст. 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налоги и пени.

Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи Почта России.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Вместе с тем задолженность погашена не была в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились. О времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном КАС РФ порядке.

ФИО1 в адрес суда предоставил письменное заявление с ходатайством о рассмотрении настоящего дела в его отсутствии с приложение платежного документа.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, рп. Приволжский, <адрес> размере 774 руб.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено требование №.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи Почта России.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требования с решением подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по начисленным налогам в полном объеме в установленный срок вопреки положениям части 1 статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекция направила мировому судье судебного участка № <адрес> заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

В рассматриваемом деле налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по налогу, судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, ФИО1 начислены пенис ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2200 руб. на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 9050 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,40 (за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 9050 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1081, 17 руб. (за 224 дня по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 9050 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 266, 07 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 18 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 9050 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 240, 73 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 19 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 9050 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 228,06 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 8911,91 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 311, 92 руб. (за 50 дня по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

Суд, проверив расчеты налогов и пени, представленные административным истцом, платежное поручение, представленное административным ответчиком, находит их необоснованными и подлежащими изменению

В представленных налоговым органом сведениях указано, что сумма совокупной обязанности в 9050 руб., на которую начислены пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из неуплаченного транспортного налога за 2022 год в размере 8216 руб., неуплаченного земельного налога за 2022 год, неуплаченного налога на имущество физических лиц.

Вместе с тем, ФИО1 представлено платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщиком уплачены налоги в размере 9 003,73 руб.

Поскольку отрицательное сальдо, согласно представленным сведениям, у ФИО1 образовалось лишь с ДД.ММ.ГГГГ, то налоговым органом необоснованно не учтен указанный платеж в качестве оплаты задолженности, в связи с чем, размер совокупной обязанности и пени начисленной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит изменению.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 обязан был уплатить налогов на общую сумму 9050 руб., в установленные сроки им было уплачено 9003,73 руб., таким образом, ФИО1 не доплатил в бюджет 46, 27 руб., данная сумма должна войти в расчет совокупной обязанности в качестве неоплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год.

- на недоимку в размере 46,27 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,37 (за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 46,27 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5, 53 руб. (за 224 дня по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 46,27 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1, 36 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 18 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 46,27 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1, 23 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 19 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 46,27 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1, 17 руб. (за 36 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

Согласно сведениям налоговых органов в сумму недоимки 8911, 91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вошли задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 8326,11 руб. и задолженность по земельному налогу в размере 585. 80 руб.

на недоимку в размере 8911,91 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 311, 92 руб. (за 50 дня по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Таким образом, общая сумма пеней, подлежащих взысканию, составляет 321, 58 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000, 00 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>:

по транспортному налогу физических лиц за 2023 год 8326, 11 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, за 2023 год в размере 585, 80 руб.,

пени на отрицательное сальдо ЕНС в период с 02.012.2023 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 321,58 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 тыс. руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд <адрес>.

Судья Е.В. Нестерова