Дело № 2а-69/2025
42RS0016-01-2024-001860-24
РЕШЕНИЕ
именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего судьи Мартынойовой Н.В., при секретаре судебного заседания Звягинцевой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке 08.04.2025 административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России 14 по Кемеровской области-Кузбассу о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России 14 по Кемеровской области-Кузбассу о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности.
С учетом уточненных исковых требований просит признать безнадежной к взысканию задолженность за 2016-2020 года и пени по ним безнадежной к взысканию, удалить информацию о безнадежной задолженности из сальдо ЕНС, а именно за 2016 год транспортный налог пени 1150, 69 руб., налог на имущество физических лиц (стр. 17) пени 402041, 62 руб., налог на имущество физических лиц (стр. 23) пени 659,39 руб.; земельный налог пени 110,49 руб.; за 2017 год налог на имущество физических лиц (стр. 17) пеня 243817,08 руб.; налог на имущество (стр.23) пеня 818,78 руб.; земельный налог пеня 24175,18 руб.; за 218 год транспортный налог 10184 руб., пеня 2421,63 руб.; налог на имущество физических лиц (стр. 17) пеня 81529,23 руб.; налог на имущество физических лиц (стр. 23) пеня 4040,15 руб.; земельный налог с физических лиц пеня 24175,81 руб.; за 2019 год налог на доходы физических лиц (НДФЛ) пеня 122080,47 руб.; транспортный налог 1878,96 руб., пеня 2421,63 руб.; налог на имущество физических лиц (стр.18) пеня 265288,93 руб.; налог на имущество физических лиц (стр. 24) пеня 9204,85 руб., земельный налог с физических лиц пеня 24175,81 руб.; за 2020 год налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 82,81 руб., налог на имущество 109682 руб.
Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился центральный аппарат ФНС о наличии на ЕНС недоимки безнадежной к взысканию, в связи с утраченной налоговым органом возможностью их принудительного взыскания и обязанностью по их уплате прекращенной по ст.59 НК РФ, однако ДД.ММ.ГГГГ поступило решение о том, что оснований для признания задолженности безнадежной нет. Вместе с тем, в нарушение требований законодательства в едином налогом счете на ДД.ММ.ГГГГ отражена задолженность, срок по взысканию которой истек. В связи с тем, что административным ответчиком требования закона не исполнены он вынужден обращаться в суд за защитой нарушенного права.
Административный истец ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал.
Административный ответчик МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, возражала против исковых требований, пояснила, что по всем задолженностям ФИО1 имеются решения судов о взыскании, в связи с чем, основания для признания их безнадежными, в том числе в отношении пени, отсутствуют. Погашение задолженности по налогам производится в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ.
Заинтересованное лицо ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области, УФНС по Кемеровской области – Кузбассу в лице представителя ФИО3, действующей на основании доверенности, также возражала против исковых требований, полагая их безосновательными
Заинтересованным лицом МИФНС № 4 по Кемеровской области-Кузбассу в лице заместителя начальника ФИО4, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
В силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 1 КАС РФ настоящий Кодекс регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями (далее также - суды) административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.
Суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела: об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.
Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:
1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;
3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;
4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;
4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка по Кемеровской области – Кузбассу и МИФНС № 4 по Кемеровской области-Кузбассу.
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа.
С 01.01.2023 г., в соответствии с положениями статьи 11.3 НК РФ, обязанность плательщика по уплате налоговых платежей формируется и подлежит учету на ЕНС.
Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона г№ 263-ФЗ от 14.07.2022 г. сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.
Положениями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по/налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности также должно содержать информацию, перечисленную в пункте 2 статьи 69 НК РФ. При этом срок возникновения задолженности в требовании не предусмотрен.
Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902) утверждена форма требования об уплате задолженности.
На основании пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета это лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
С 1 января 2023 года изменились правила взыскания задолженности физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицо являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим с индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое ли установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, г штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыск информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налог органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.
Таким образом, задолженность, образовавшаяся на дату направления требования, в случае ее неуплаты, подлежит включению в решение о взыска размере отрицательного сальдо на дату принятия такого решения, и под взысканию в размере отрицательного сальдо на дату полного погашения д задолженности.
Согласно пункта 2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении: налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по заказным письмом).
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, в отношении задолженности, включенной в сальдо ЕНС приняты меры ко взысканию: решением Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка от 02.07.2020 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год; решением Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка от 27.11.2020 – задолженность по налогу на имущество за 2018 год, пени; решением Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка от 12.10.2022 – задолженность по транспортному налогу за 2019 года, задолженность по НДФЛ за 2019; решением Куйбышевского районного суда от 06.05.2024 – задолженность по транспортному налогу за 2020, по НДФЛ за 2020, по налогу на имущество физических лиц за 2020; решением Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка от 19.11.2024 признана безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018; решением Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка от 30.12.2020 во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, по земельному налогу за 2016 и пени отказано во взыскании в связи с пропуском срока обращения в суд; решением Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка от 06.05.2020 во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. и пени отказано. Кроме того, согласно информации ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка земельный налог за 2016 год в сумме 70350 руб. списан 28.05.2021, пеня на 31.12.2022 составила 510,74 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 335546 руб. за 2018 год в сумме 19180 руб. и 42264 руб.; за 2019 год в сумме 21098 руб., 59700, 71360 руб. списаны 20.06.2024, задолженность на 31.12.2022 по пене составила 26785 руб. 93 коп., общая задолженность по всем налогам на 31.12.2022 составила 318417 руб. Таким образом, административным ответчиком и заинтересованными лицами, в соответствии с требованиями закона приняты меры к своевременному и надлежащему взысканию налогов, срок по которым не истек, а также признанию безнадежных ко взысканию налогов и пени и исключении о них сведений из ЕНС.
В связи с чем, не состоятелен и не соответствует фактическим обстоятельствам довод административного искового заявления об отражении задолженности с истекшим сроком взыскания в сальдо ЕНС.
Институт признания налоговой задолженности безнадёжной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счёта налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
В соответствии со ст. 59 НК РФ признается безнадежной к взысканию задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:
- ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства;
завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности, по уплате которой он освобожден;
- смерти физического лица или объявления его умершим в порядке установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;
- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требования к должнику, установленного законодательством Российской Федерации несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по. делу банкротстве, прошло более пяти лет;
- снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии пунктом 5.5 статьи 84 НК РФ;
- принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведении процедур, применяемых в деле о банкротстве;
- в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" списанию подлежит задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.
В настоящее время оснований для списания имеющейся задолженности не имеется, что следует из представленных материалов дела.
На основании изложенного, судом не установлено нарушение прав административного истца, законодательства Российской Федерации налоговыми органами, следовательно, в удовлетворении требования - о признании безнадежной к взысканию задолженности за 2016-2020 года и пени по ним, удаления информации о безнадежной задолженности из сальдо ЕНС ФИО5, следует отказать.
Порядок списания поступающих в счет оплаты задолженности сумм определен ч. 8 ст. 45 НК РФ, в соответствии с которой принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В связи с тем, что данное положение закона не признано недействующим в установленном порядке, в связи с чем, в данной части доводы административного истца суд также находит не состоятельными. Доказательств того, что данным положениям закона нарушены права административного истца, произведенное повторное взыскание денежных средств, суду не представлено.
Руководствуясь ст. ст. 175-178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
ФИО1 в иске к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о признании задолженности по налогам и пени безнадежной ко взысканию и удалении информации из сальдо ЕНС отказать.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в суд, принявший решение.
Решение в окончательной форме изготовлено 21.04.2025
Председательствующий: Н.В.Мартынова