Дело № 2а-3751/2025
УИД 35RS0010-01-2025-002761-61
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<...> 11 июня 2025 года
Вологодский городской суд Вологодской области в составе
председательствующего судьи Губиной Е.Л.,
при секретаре Шабариной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании пеней,
установил:
УФНС по Вологодской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пеней по неуплате земельного налога и страховых взносов в общем размере 6 411 рублей 88 копеек.
Представитель административного истца УФНС России по Вологодской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещался надлежащим образом. В судебном заседании 09.06.2025 суду пояснил, что с исковыми требованиями не согласен, поскольку полагает, что пени начислены неправомерно, поскольку ранее решением суда пени были взысканы. Крое этого, ссылался на то, что никаких уведомлений от налогового органа не получал, не зарегистрирован на сайте госуслуг, кабинета налогоплательщика не имеет
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.
В соответствии со статьёй 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.
В силу статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установлен подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсион страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять Предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019 году являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, являющихся объектами налогообложения.
Также, административный ответчик с 21.02.2000 зарегистрирован в качестве адвоката.
В связи с осуществлением ФИО1 адвокатской деятельности ему начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с положениями ч. 1 ст. 430 НК РФ.
У ФИО1 числилась следующая задолженность:
1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
- за 2020 год со сроком уплаты до 31.12.2020 в размере 25022,04 рублей;
- за 2021 год со сроком уплаты до 10.01.2022 в размере 785,03 рублей;
Всего 25807,07 рублей.
2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:
- за 2019 год со сроком уплаты до 31.12.2019 в размере 6766,89 рублей;
- за 2020 год со сроком уплаты до 31.12.2020 в размере 8426 рублей;
- за 2021 год со сроком уплаты до 10.01.2022 в размере 8426 рублей;
- за 2022 год со сроком уплаты до 09.01.2023 в размере 8766 рублей;
- за 2023 год со сроком уплаты до 09.01.2024 в размере 9118,98 рублей;
- за 2024 год со сроком уплаты до 09.01.2025 в размере 9846,64 рублей;
Всего 51350,51 рублей.
3. Земельный налог:
- за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2023 в размере 620 рублей;
- за 2023 год со сроком уплаты до 02.12.2024 в размере 515 рублей;
Всего 1135 рублей.
Итого начислено налогов (страховых взносов) 78292,58 рублей.
Пени, начисленные до 01.01.2023 в размере 14760,68 рублей. (55,12+10 828,39+3 877,17)
Пени, начисленные после 01.01.2023 на 01.05.2025 в размере 7789,62 рублей.
Всего пени на 01.05.2025 в сумму 22550,30 рублей.
Всего начислено 100 842,88 рублей.(22550,30+78292,58)
Всего уплачено ФИО1 (с учетом поступивших переплат) 84 360,19 рублей.
Задолженность ФИО1 по налогам на 05.06.2025 составляет 16868,87 рублей, в том числе:
- Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 6288,72 рублей;
- пени в размере 10580,15 рублей.
За несвоевременную уплату земельного налога и страховых взносов ФИО1 начислены пени по требованию № от 23.07.2023 в размере 6 411 рублей 88 копеек.
Указанное требование выставлено административному ответчику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена, что подтверждается представленными скрин-шотами.
Согласно расчету пени, представленного административным истцом, по земельному налогу начислены пени до 01.01.2023:
- с 02.12.2020 по 17.11.2021 в сумме 55,12 рублей на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1446,00 рублей. Налог уплачен 18.11.2021;
Всего 55,12 рублей.
- с 01.03.2019.no 03.06.2019 в сумме 111,51 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей. Страховые взносы взысканы судебным приказом № от 02.07.2018, уплачены 22.12.2020;
- с 01.03.2019 по 23.12.2020 в сумме 863,03 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей; Страховые взносы взысканы решением Вологодского городского суда по делу № от 19.05.2020.
- с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 1309,83 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей; Страховые взносы взысканы решением Вологодского городского суда по делу № от 23.03.2021.
- с 01.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 1102,83 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей. Страховые взносы взысканы решением Вологодского городского суда по делу № от 15.02.2022.
- с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 489,97 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей. Страховые взносы взысканы решением Вологодского городского суда по делу № от 08.11.2022.
Всего: 3877,17 рублей.
- с 10.01.2018 по 26.06.2019 в сумме 443,77 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей. Страховые взносы взысканы судебным приказом № от 02.07.2018, уплачены 22.12.2020;
- с 01.03.2019 по 23.12.2020 в сумме 3486,68 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей; Страховые взносы взысканы решением Вологодского городского суда по делу № от 19.05.2020;
- с 01.01.2020 по 10.11.2021 в сумме 3155,92 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей. Страховые взносы взысканы решением Вологодского городского суда по делу № от 23.03.2021;
- с 01.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 3696,37 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей. Страховые взносы взысканы решением Вологодского городского суда по делу № от 15.02.2022;
- с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 45,65 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей. Страховые взносы взысканы решением Вологодского городского суда по делу № от 08.11.2022;
Всего: 10828,39 рублей.
Всего до 01.01.2023 начислено пени в размере 14760,68 рублей.
Ранее приняты меры взыскания по пени на общую сумму 1470,35 рублей. Остаток пени до 01.01.2023, предъявленный к взысканию 13290,33 рублей.(14760,68-1470,35) (судебный приказ №).
Пени, начисленные с 01.01.2023:
- с 01.01.2023 по 15.10.2023 в сумме 2081,25 рублей на общую задолженность по налогам. Всего начислено пени в размере 15371,58 рублей (13290,33+2081,25) (судебный приказ №). Частично пени уплачены.
К взысканию по судебному приказу № с учетом частичной уплаты предъявляются пени в размере 4866.78 рублей.
- с 16.10.2023 по 08.02.2024 в сумме 1545.10 рублей на общую задолженность по налогам, (судебный приказ №)
Всего взыскиваются пени в размере 6411,88 рублей (4866,78 +1545,10).
Доводы ФИО1 о несогласии с расчетом административного истца судом отклоняются, поскольку доказательств, опровергающих представленный расчет и свидетельствующих о его неправомерности, в материалах дела не имеется.
В добровольном порядке задолженность ответчиком до настоящего времени не погашена, доказательств обратного суду не представлено.
При этом, истец первоначально обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа по требованиям к ФИО1 21.11.2023 по делу №, от 15.05.2024 №, которые были отменены определениями мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 6 от 19.08.2024 года.
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
20.02.2025 УФНС России по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном истцом размере.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 293 – 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серия №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени в размере 6 411 рублей 88 копеек.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серия №) в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.Л. Губина
Мотивированное решение изготовлено 25.06.2025.