Дело № 2а-83/2023

34RS0004-01-2022-004463-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Рудковой Н.Г.,

при секретаре Федоровой А.В.,

21 февраля 2023 года в г. Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, в обоснование которого указано, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ пени в размере 7230 руб. 44 коп.; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени в размере 261121 руб. 58 коп., а всего на общую сумму 268352 руб. 02 коп., которые административный истец просит взыскать с ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца - МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области не явился, представил заявление о рассмотрение дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени, дате и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Представил возражение, в котором просил о необходимости применении в отношении него моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников.

Заинтересованное лицо – представитель УФНС России по Волгоградской области не явился, о времени, дате и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств и заявлений об отложении не предстваил.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики должны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена НК РФ.

Пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, лицо признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п.1 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ч.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.п.1,6 ч.1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП ФИО1 ФИО5 ИНН № по всем налогам и сборам за период с 01.01.2012 по 31.12.2014.

По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение от 30.06.2016 №12.10233в о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 56 842 руб. Кроме того, налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 7 288 638 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость (НДС) в сумме 7 074 428 руб., налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 214 210 руб., а также пени в размере 2 654 144,49 руб.

На основании Решения УФНС по Волгоградской области №930 данное решение Инспекции вступило в законную силу 25.08.2016.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 26.01.2017, Постановлением Двенадцатого апелляционного арбитражного суда от 14.04.2017 в удовлетворении требований ИП ФИО1 о признании недействительным решения Инспекции от 30.06.2016 №12.10233в отказано.

В связи с отсутствием добровольной оплаты задолженности в установленный налоговым законодательством срок в адрес должника в соответствии со статьей 69 НК РФ направлялись требования об уплате сумм, до начисленных по результатам проведенной выездной налоговой проверки по решению от 30.06.2016 №12.10233в, а также применены меры принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам в соответствии со статьей 46, 47 НК РФ.

На основании определения Арбитражного суда Волгоградской области от 06.07.2020 по делу №А12-3825/2020 в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов, требования МИ ФНС России №11 по Волгоградской области в размере 12 591 197,68 руб. включены в реестр кредиторов.

Таким образом, налоговым органом в установленный законодательством срок и в полном объеме приняты меры принудительного взыскания сумм недоимки, до начисленных по решению ВНП от 30.06.2016 №12.10233в.

В связи с отсутствием оплаты сумм недоимки, до начисленных по решению ВНП от 30.06.2016 №12.10233в. исчислены пени и в соответствии со статьей 69,75 НК РФ сформировано требование от 25.12.2021 № 59149 об уплате, в том числе: пени по НДФЛ в размере 7230,44 руб., начисленные за период с 25.01.2019 по 24.12.2021 на сумму недоимки по решению ВНП от 30.06.2016 №12.10233в.; пени по НДС в размере 261121,58 руб., начисленные за период с 25.01.2019 по 24.12.2021 на сумму недоимки по решению ВНП от 30.06.2016 №12.10233в.

Пунктом 6 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Определением Мирового судьи от 08.08.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу МИФНС России №11 был отменен на основании заявления налогоплательщика.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области о взыскании пени в размере 268352.02 руб., начисленной на сумму недоимки по решению выездной налоговой проверки от 30.06.2016 №12.10233в, направлено в суд в порядке и сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ.

Доводы ответчика о нарушении налоговым органом сроков взыскания спорной задолженности, в том числе в судебном порядке, а также о проведении в отношении него выездной налоговой проверки в период с 25.01.2019 по 24.12.2021 суд признает не состоятельными, так как не соответствуют действительности.

Также суд признает несостоятельным доводы ответчика о необходимости применении в отношении него моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников, считаем необходимым обратить внимание на следующее.

В соответствии с п.1 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О несостоятельности (банкротстве)" для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

В акте Правительства Российской Федерации о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория.

Согласно Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 №428 мораторий на возбуждение дел о банкротстве был введен в отношении следующих должников:

а) организации и индивидуальные предприниматели, код основного вида деятельности которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности указан в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции",

б) организации, включенные:

в перечень (перечни) системообразующих организаций российской экономики в соответствии с критериями и порядком, определенными Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики;

в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ, утвержденный Указом Президента Российской Федерации от 4 августа 2004 г. N 1009 "Об утверждении перечня стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ";

в перечень стратегических организаций, а также федеральных органов исполнительной власти, обеспечивающих реализацию единой государственной политики в отраслях экономики, в которых осуществляют деятельность эти организации, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 20 августа 2009 г. N 1226-р.

Между тем, ФИО1 ФИО6 прекратил осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 01.02.2017 года, при этом, основным видом деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности была указана «Деятельность агентств по подбору персонала», «Деятельность агентств по временному трудоустройству».

Таким образом, ФИО1, утратив с 01.02.2017 года статус индивидуального предпринимателя и являясь физическим лицом, не относится к категории лиц и (или) перечню лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория, в связи с чем, ссылки ответчика применение в отношении него вышеуказанных законодательных актов, являются необоснованными.

Вместе с тем, административным ответчиком суду не представлено доказательств, подтверждающих факт оплаты пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 7230 руб. 44 коп.; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 261121 руб. 58 коп.

При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей – 3200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

В этой связи суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6567 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ пени в размере 7230 руб. 44 коп.; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени в размере 261121 руб. 58 коп., а всего на общую сумму 268352 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в сумме 6567 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2023 года.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова