Решение по делу № 2А-1913/2024 от 13.02.2025

Дело № 2а-95/2025

64RS0048-01-2024-005346-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе

в составе председательствующего судьи Цукановой Е.П.,

при секретаре судебного заседания Никишиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области) обратилась с указанным административным иском к ФИО1, согласно которому административный истец просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 123 276,19 руб., начисленные за периоде 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 369,83 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 123 276,19 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 22.12.2023 в размере 328,74 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 77 434,19 руб., начисленные за период с 23.12.2023 по 09.01.2024 в размере 743,37 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 123 276,19 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 в размере 3 616,10 руб.

В обоснование иска указано, что с 2002 года ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Начиная с 2023 года, страховые взносы уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., при этом за расчетный период 2023 года страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. не оплачено административным ответчиком в установленный срок до 31.12.2023.

Учитывая, что ФИО1 с 30.04.2022 является пользователем личного кабинета требование №996 от 25.05.2023 было передано в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, МИФНС № 23 по Саратовской области вынуждена обратиться в суд с настоящим иском.

ФИО1 представлены письменные возражения, согласно которым он просит отказать в удовлетворении административного иска, поскольку заявленные ко взысканию страховые взносы были им уплачены платежным поручением №21 от 22.12.2023 в размере 45842 руб. с указанием назначения платежа (единый налоговый платеж фиксированные взносы за 2023 г.).

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, будучи извещенными о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося участников процесса.

Изучив письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ изложен в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из материалов дела ФИО1 (далее-плательщик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 23 по Саратовской области в качестве адвоката с 2002 года по настоящее время.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (главы крестьянских (фермерских) хозяйств, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер единой предельной базы для исчисления страховых взносов на 2023 год утвержден Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года,

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года,

На основании вышеизложенного, в отношении налогоплательщика. Межрайонной ИФНС России N 23 по Саратовской области исчислены страховые взносы на предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб. за 2023 год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

До настоящего времени вышеуказанный страховой взнос оплачен не был.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 12.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 123 276,19 руб., в т.ч.:

- транспортный налог в сумме 27 000,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2016 год - 4 500,00 руб., за 2017 год - 4 500,00 руб., за 2018 - 4 500,00 руб., за 2019 год - 4 500,00 руб., за 2020 год -4 500,00 руб., за 2021 год - 4 500,00 руб., за 2022 год - 4 500,00 руб.);

- налог на имущество физических лиц в сумме 6 786,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 год - 743,00 руб., за 2018 - 1 026,00 руб., за 2019 - 1 138,00 руб., 2020 год - 1250,00 руб., за 2021 год - 2629,00 руб., за 2022 год - 2854,00 руб.);

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 32 500,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год в сумме 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год (1%) в сумме 6 425,19 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени исчисляется по формуле: Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Таким образом, налогоплательщику были начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 5 058,04 руб., в том числе:

- на недоимку в размере 123 276,19 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 369,83 руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 123 276,19 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 22.12.2023 в размере 328,74 руб. (за 5 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 77 434,19 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 45842,00 руб.) начислены пени за период с 23.12.2023 по 09.01.2024 в размере 743,37 руб. (за 18 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- на недоимку в размере 123 276,19 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением страховых взносов за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.) начислены пени за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 в размере 3 616,10 руб. (за 55 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Согласно частям 1 и 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В адрес ФИО1 направлено требование №996 по состоянию на 25.05.2023 год об уплате недоимки, в том числе, по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, штрафы за налоговые правонарушения, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, соответствующих пени. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена.

28.05.2024 мировым судьей судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-994/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ (ЕНС) с 01.01.2023 в размере 5 058,04 руб.; страховые взносы в размере 45842 руб.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова от 11.06.2024 судебный приказ № 2а-994/2024 отменен.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 05.12.2024, таким образом, сроки и порядок обращения в суд МРИ ФНС № 23 по Саратовской области были соблюдены.

Проверив расчет, суд находит его арифметически правильными, соответствующими требованиям НК РФ, а поэтому соглашается с выводами административного истца относительного размера взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., пени – 5058,04 руб.

Довод стороны ответчика о том, что страховые взносы за 2023 год были им уплачены платежным поручением №21 от 22.12.2023 в размере 45842 руб. с указанием назначения платежа (единый налоговый платеж фиксированные взносы за 2023 г.), был проверен судом, так согласно ответу Межрайонной ФНС №23 по Саратовской области Денежные средства по платежным документам, перечисленные налогоплательщиком в качестве ЕНП, поступили в информационные ресурсы ФНС России и распределены следующим образом: платежное поручение №21 от 22.12.2023 на сумму 45 842,00 руб. учтено в погашение задолженности: в сумме 32 500,00 руб. в задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2022; в сумме 4 500,00 руб. в задолженность по транспортному налогу за 2016 год; в сумме 743,00 руб. в задолженность по налогу на имущество за 2017 год; в сумме 4 500,00 руб. в задолженность по транспортному налогу за 2017 год; в сумме 668,21 руб. в задолженность по налогу на имущество за 2018 год; в сумме 2 930,79 руб. в задолженность по транспортному налогу за 2018 год.

Таким образом суд отклоняет довод стороны административного ответчика о погашении задолженности как необоснованный, противоречащий положениям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, согласно которым денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и определяются по принадлежности автоматически.

Кроме того, в соответствии с пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 45 Налогового кодекса изложена в новой редакции. С 01.01.2023 уточнение платежных поручений по заявлению налогоплательщика, в соответствии с данной статьей, не предусмотрено.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку:

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Срок составления мотивированного решения – 27.02.2025.

Судья Е.П. Цуканова