61RS0011-01-2025-002535-36 к делу № 2а-1605/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2025 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Прошиной Д.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Марусевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени ЕНС,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени ЕНС, в обоснование заявленных административных исковых требований указал, что на основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик является собственником транспортных средств, в связи с чем, признается плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 816 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 1 632 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в сумме 1 620,35 руб. (с учетом переплаты), за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в сумме 1 632 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в сумме 1 632 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в сумме 1 632 руб. и направлены налоговые уведомления.

Однако, административный ответчик транспортный налог за 2018-2023 годы в установленный срок не уплатила, данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 года в сумме 6 206,05 руб., в том числе пени 505,70 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 505,70 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6261 от 08.05.2025 года: Общее сальдо в сумме 12 586,83 руб., в том числе пени 3 622,48 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 6261 от 08.05.2025 года: 622,48 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.05.2025 года) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности пои пени, образованный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 622,48 руб.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 года № 130934, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако, сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 года № 130934 административным ответчиком не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебно участка № 2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области. Определением мирового судьи от 15.07.2025 года судебный приказ № 2а-2-974/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога, пени в бюджет не поступили, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по: транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в размере 816 руб., транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 1 632 руб., транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 1 620,35 руб., транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 1 632 руб., транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 1 632 руб., транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в размере 1 632 руб., пени по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 08.05.2025 года в размере 3 622,48 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 12 по Ростовской области, не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, представил в адрес суда письменные пояснения, из содержания которых следует, что при неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по ее взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Положениями абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») было предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00 руб., за исключением случая, предусмотреных абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000,00 руб.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности, образованной за налоговые периоды 2018-2021 г.г. (до введения ЕНС), по адресу регистрации: <адрес> посредством массовой печати и рассылки направлены следующие требования о погашении задолженности, неисполненные по состоянию на 01.01.2023 года: № 10727 от 13.02.2020 года со сроком исполнения до 07.04.2020 года на сумму 828,31 руб., в т.ч. транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в размере 816 руб., пени 12,31 руб.; № 7471 от 17.06.2021 года со сроком исполнения до 30.11.2021 года на сумму 1 680,20 руб., в т.ч. транспортный налог за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 1 632 руб., пени 48,20 руб.; № 121705 от 21.12.2021 года со сроком исполнения до 15.02.2022 года на сумму 1 620,35 руб., в т.ч. транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 1 620,35 руб.

Срок принятия мер принудительного взыскания по самому раннему требованию № 10727 от 13.02.2020 года согласно ст. 48 НК РФ до 07.10.2023 года (07.04.2020 года + 3 года + 6 месяцев).

Поскольку сумма задолженности по вышеперечисленным требованиям, выставленным до 01.01.2023 года не соответствовала критериям отбора для направления заявления о вынесении судебного приказа, так как была менее 3 000руб., (10 000 руб.), меры взыскания по ст. 48 НК РФ до 01.01.2023 года инспекцией не применялись.

Инспекцией в связи с наличием задолженности по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года до введения ЕНС требование не формировалось, ввиду внесения с 01.01.2023 года изменений в НК РФ.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

При введении в действие единого налогового счета, согласно пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 года с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, в частности, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В данном случае, на основании требований № 10727 от 13.02.2020 года, № 7471 от 17.06.2021 года, № 121705 от 21.12.2021 года меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ), не применялись, поэтому в силу п.п. 1 п. 9 Федерального закона № 263-ФЗ действие этих требований прекращено.

Исходя из положений п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Указанные законоположения были соблюдены налоговым органом.

Ввиду того, что у налогоплательщика по состоянию на 08.07.2023 года по ЕНС числилось отрицательное сальдо, инспекцией сформировано и направлено должнику новое требование об уплате № 130934 от 08.07.2023 года на сумму 6 475,63 руб., со сроком уплаты 28.08.2023 года.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 года, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Кроме того, ФИО1 не уплатила начисленный ей транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года, в размере 1 632 руб. и транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в сумме 1 632 руб. Данная задолженность включена в совокупную обязанность налогоплательщика, на которую начислялись суммы пени, расчет пени приведен в рассматриваемом административном иске и приложении к данному иску.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено, что соответствует нормам НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. с 01.01.2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Сумма задолженности, указанная в требовании № 130934 от 08.07.2023 на сумму 6 475,63 руб., со сроком уплаты 28.08.2023 года, не превышала 10 000 руб., соответственно шестимесячной срок, предусмотренный п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, действительно истек 28 февраля 2024 года, однако, поскольку отрицательное сальдо до единого налогового счета ФИО1 сформировано 08.05.2025 года с учетом неуплаты транспортного налога за 2020 год, 2023 год, а также начисленной по состоянию на 08.05.2025 года суммы пени, налоговый орган, в соответствии с абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст.48 НК РФ, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2025 года.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 11.06.2025 года, судебный приказ № 2а-2-974/2025 вынесен 23.06.2025 года, отменен мировым судьей судебного участка № 2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 15.07.2025 года.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 11.06.2025 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть также предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая положения п. 4 ст. 48 НК РФ, срок предъявления административного иска истекал - 15.01.2026 года. Административное исковое заявление налоговым органом подано в Белокалитвинский городской суд 09.09.2025 года, т.е. в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимки и пени инспекцией не утрачена.

По состоянию на 08.10.2025 года задолженность по налогам, пени не погашена; кроме того, просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1, не явилась, надлежащим образом уведомлена о дате, времени и месте судебного заседания, представила в адрес суда письменные возражения на административное исковое заявление, из содержания которых следует, что считает заявленные требования незаконными и необоснованными по следующим основаниям.

Для принудительного взыскания задолженности по налогам существует 3-х летний срок исковой давности. Требования за 2018 - 2021 года заявлены за пределами срока исковой давности, что непосредственно распространяет свое действие и на расчет пени.

Таким образом, истец обратился с исковым заявлением за пределами 3-х летнего срока исковой давности. В связи с чем, просит суд применить срок исковой давности по указанным периодам, а также обязать административного истца предоставить новый расчет пени, исключив из него сумму основного долга с 2018 года по 2021 года.

В связи с невозможностью лично принять участие в рассмотрении дела, просила рассмотреть административное дело без своего участия.

Суд, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается письменными материалами административного дела, что административный ответчик – ФИО1 с 25.06.2018 года является собственником транспортного средства – автомобиль легковой <данные изъяты> (л.д. 9).

Административным истцом – МИФНС России № 12 по Ростовской области исчислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 816 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 1 632 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в сумме 1 620,35 руб. (с учетом переплаты), за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в сумме 1 632 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в сумме 1 632 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в сумме 1 632 руб. и в адрес административному ответчику ФИО1 посредством почтового отправления направлены налоговые уведомления: № 7371687 от 27.06.2019 года на сумму 816 руб.; № 15501209 от 03.08.2020 года на сумму 1 631 руб.; № 33371876 от 01.09.2021 года на сумму 1 620,35 руб.№ № 3206639 от 01.09.2023 года на сумму 1 632 руб.; № 59760871 от 29.07.2023 года на сумму 1 632 руб.; № 143969352 от 24.07.2024 года на сумму 1 632 руб. (л.д. 10-18).

Однако, административный ответчик ФИО1 транспортный налог за 2018-2023 годы в установленный срок не уплатила, данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Административным истцом МИФНС России № 12 по Ростовской области в силу требований ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику ФИО1 направлены требования об уплате задолженности: № 10727 от 13.02.2020 года на сумму 828,31 руб. со сроком исполнения до 07.04.2020 года; № 7471 от 17.06.2021 года на сумму 2 572,14 руб. со сроком исполнения до 30.11.2021 года; № 121705 от 21.12.2021 года на сумму 4 294,07 руб. со сроком исполнения до 15.02.2022 года; № 130934 от 08.07.2023 года на сумму 6 475,63 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц в размере 5 700,35руб., пени в размере 775,28 руб., со сроком исполнения до 28.11.2023 года (л.д. 19, 20).

Однако, сумма задолженности, указанная в требовании № 130934 от 08.07.2023 года административным ответчиком ФИО1 не погашена.

Решением МИФНС № 12 по Ростовской области № 72646 от 10.07.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требований об плате задолженности от 08.07.2023 года № 130934 в размере 9 303,87 руб. (л.д. 21).

Административный истец МИФНС России № 12 по Ростовской области обращался к мировому судье судебно участка № 2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 денежной задолженности по налогам, пеням, госпошлине.

Мировым судьей судебно участка № 2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 23.06.2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-2-974/2025 о взыскании с ФИО1 денежной задолженности по налогам, пеням, госпошлине, который определением мирового судьи от 15.07.2025 года отменен в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 7).

Судом отвергается довод административного ответчика относительно пропуска административным истцом срока исковой давности, так как данный довод опровергается исследованными письменными материалами административного дела, и расценивается как неверное толкование норм действующего законодательства.

Таким образом, анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности заявленных административным истцом требований, а потому подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени ЕНС, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, задолженность по: транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в размере 816 руб., транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в размере 1 632 руб., транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 1 620,35 руб., транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 1 632 руб., транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 1 632 руб., транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в размере 1 632 руб., пени по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 08.05.2025 года в размере 3 622,48 руб., а всего 12 586,83 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, т.е. с 09.10.2025 года.

Мотивированное решение суда изготовлено 09 октября 2025 года.

Судья Д.С. Прошина