Решение по делу № 2А-456/2025 от 11.02.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное дело № 2а-456/2025 (№ 2а-7577/2024)

УИД <данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Абакан 11 февраля 2025 года

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Сивец О.Г.,

при секретаре - помощнике судьи Молотковой К.М.,

с участием представителя административного истца – УФНС по РХ ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, где с учетом уточнений требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), просило в окончательном виде взыскать с ФИО2 штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 500 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 637 руб. 65 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком страховых взносов в связи с тем, что осуществляет деятельность в качестве адвоката. За 2022 г. налоговым органом налогоплательщику начислены страховые взносы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 766 руб.; на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 34 445 руб. Страховые взносы налогоплательщиком своевременно не оплачены, что явилось основанием для начисления пени за взыскиваемый период. Также налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлены налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. (форма 3-НДФЛ). По результатам камеральной налоговой проверки, решением от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. Поскольку налогоплательщик своевременно не выполнила обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, не исполнено требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, а вынесенный судебный приказ отменен, данные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, уточненные административные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Участвующий в судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, в том числе в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд.

Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщикамиплательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 по почте представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год. Данная декларация представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В этот же день, т.е. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано уведомление об отказе в приеме налоговой декларации. Основание отказа – представление налоговой декларации не по установленной форме. Уведомление об отказе направлено налогоплательщику по почте ДД.ММ.ГГГГ и получено ФИО2 – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком по почте представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 –НДФЛ) за 2021 г., которая принята налоговым органом.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа с учетом смягчающих и отягчающих обстоятельств.

Акт налоговой проверки направлен налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Возражений на акт налоговой проверки от налогоплательщика не поступало.

ДД.ММ.ГГГГ состоялось рассмотрение материалов налоговой проверки вынесено решение №, согласно которому налогоплательщик привлечен к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 500 руб. Решение от ДД.ММ.ГГГГ № направлено через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, в подтверждение чего налоговым органом представлены скриншоты из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Вышеуказанное решение ФИО2 обжаловано в установленном порядке не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

За 2022 г. налоговым органом налогоплательщику ФИО2 начислены страховые взносы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 766 руб.; на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 34 445 руб.

Поскольку в добровольном порядке обязанность по уплате обязательных платежей (страховые взносы за 2022 г.), а также штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в установленные законом сроки исполнена не была, ФИО2 в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент предъявления требования) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из ответа на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ следует, что заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Хакасия ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма задолженности по пени (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 г. включена в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за 2017-2023 гг. в общей сумме 160 455 руб. 97 коп., в том числе по налогам в размере 136 937 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 23 018 руб. 97 коп., по штрафам в размере 500 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Абакана Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с административным иском необходимо было обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, с административным иском УФНС по РХ обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Из представленного административным ответчиком ФИО2 чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ следует, что последним произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в общей сумме 43 211 руб. только – ДД.ММ.ГГГГ, в том время как подлежало уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начисление пени за взыскиваемый период произведено в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления пеней, является арифметически верным.

Согласно ч. 1 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска.

Административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично (ч. 2 ст. 46 КАС РФ).

По настоящему делу отказ от исковых требований в соответствии с ч. 2 ст. 46 КАС РФ административным истцом не заявлялся, следовательно, в соответствии с ч. 1 ст. 46 КАС РФ до рассмотрения административного дела по существу в суде первой инстанции был вправе уточнить размер заявленных требований. Доводы административного ответчика об обратном основаны на неверном толковании норм права.

При таких обстоятельствах, учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат удовлетворению, и взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по штрафу, предусмотренному п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 500 руб., пени, исчисленные за несовременную уплату страховых взносов за 2022 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 637 руб. 65 коп.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно разъяснениям, данным в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в связи с наличием коллизий между нормой КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации. В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона № 153 от 21.07.2014), принимая во внимание положения ст. 5 НК РФ – действия актов законодательства о налогах и сборах во времени, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 , зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 500 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 637 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО2 , зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Мотивированное решение изготовлено и подписано 25.02.2025.

Председательствующий: