Дело № 2а-1538/2025
УИД: 69RS0039-01-2025-002004-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тверь 22 июля 2025 года
Пролетарский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Живаевой М.М.,
при секретаре судебного заседания Комиссаровой М.А.
с участием:
представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 гг.,
УСТАНОВИЛ:
06.06.2025 Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее УФНС России по Тверской области) обратилось в Пролетарский районный суд г. Твери с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 83 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 432 рублей 00 копеек, всего – 515 рублей 00 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом административному ответчику как налогоплательщику в соответствии с налоговым законодательством начислен налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022, 2023 гг. Поскольку общая сумма задолженности ФИО2 по имущественному налогу в 2022 году составила менее 300 рублей, учитывая положения абз. 4 п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налоговое уведомление налогоплательщику не направлялось. В дальнейшем ввиду неуплаты ФИО2 начисленных ей налогов в адрес последней посредством выгрузки в «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено уведомление № 129873535 о необходимости уплаты не позднее 02.12.2024 имущественного налога на квартиру с кадастровым номером: №, расположенную по адресу: <адрес>, - в сумме 83 рубля 00 копеек, а также имущественного налога на квартиру с кадастровым номером: №, расположенную по адресу: <адрес>, - в сумме 432 рубля 00 копеек. Указанное уведомление получено налогоплательщиком 10.09.2024. Ввиду неисполнения ФИО2 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022-20213 гг налоговым органом ей (Лийбер) посредством выгрузки в «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № 50613 от 19.11.2024 о погашении образовавшейся задолженности в срок до 09.12.2024. Данное требование получено адресатом 20.11.2024. Поскольку в установленный срок задолженность налогоплательщиком не была погашена, УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности. 14.03.2025 мировым судьей судебного участка № 76 Тверской области вынесен соответствующий судебный приказ, отменённый определением от 18.03.2025 ввиду поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения. После получения копии определения об отмене судебного приказа налоговый орган обратился в суд с означенным административным исковым заявлением.
В ходе судебного разбирательства представитель административного истца ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить, дополнительно пояснив, что доводы административного истца о том, что задолженности перед налоговым органом она не имеет с учетом предоставленного ей налогового вычета и денежных средств, внесенных в счет уплаты налога на имущество за 2022 и 2023 гг, ошибочны, поскольку по результатам камеральной проверки решение о предоставлении данного вычета было отменено ввиду того, что ФИО2 ранее уже воспользовалась правом на получение такого вычета, а данное право предоставляется налогоплательщику только один раз, соответственно, уплаченные ФИО2 суммы в размере 432 рублей 00 копеек и 83 рублей 00 копеек были учтены в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физического лица за 2022 год (сумма задолженности 36898 рублей 00 копеек) в соответствии с последовательностью погашения, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Решение, принятое по результатам камеральной проверки, административным ответчиком не оспаривалось, и по состоянию на 22.07.2025 отменено не было.
Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признала, просила в административном иске налоговому органу отказать. В ходе судебного разбирательства административный истец пояснила, что ей был предоставлен имущественный налоговый вычет на сумму 36898 рублей 00, после чего ею был уплачен имущественный налог за 2022 год в размере 83 рублей 00 копеек и за 2023 год в размере 432 рублей 00 копеек, то есть в тех суммах, которые указаны в рассматриваемом иске. Решение, принятое по результатам камеральной проверки, об отмене ранее предоставленного ей налогового вычета административный ответчик полагала незаконным, не оспаривая, что ранее имущественный налоговый вычет ей уже предоставлялся, но полагая, что с учетом изменений налогового законодательства, повлекших увеличение размера налогового вычета, она имеет право на еще один налоговый вычет в пределах увеличенной на законодательном уровне суммы вычета, что налоговым органом не учтено.
Исследовав материалы административного дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Данной обязанности корреспондирует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих указанному критерию. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
По смыслу правовых позиций, неоднократно выраженных Конституционным Судом РФ, в силу конституционного требования о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов во взаимосвязи с предписаниями ст.15 и 18 Конституции РФ налоговую обязанность следует, среди прочего, понимать как обязанность платить налоги в размере не большем, чем это установлено законом, в котором определены все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога, а механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность их взимания с обязанных лиц и вместе с тем правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения. Именно соблюдение конституционных предписаний относительно формальной определенности и полноты элементов налогового обязательства при формировании структуры налога и учет объективных характеристик экономико-правового содержания налога обеспечивают эффективность налогообложения и реальность его целей и позволяют налогоплательщикам своевременно уплатить налог, а налоговым органам - осуществлять контроль за действиями налогоплательщиков по уплате налоговых сумм в бюджет.
Согласно пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с положениями абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В силу п.1,2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объектов налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Объектами налогообложения относительно налога на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Применительно к рассматриваемому делу объектами налога на имущество физических лиц указаны: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, собственником которой на протяжении 3 месяцев 2022 года являлась ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, а также квартира с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>, собственником которой в течение 11 месяцев 2023 года также являлась ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
Административным ответчиком принадлежность ей указанных жилых помещений в 2022 и 2023 гг не оспаривалась.
Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом (п.1 ст. 408 НК РФ)
Согласно расчету налогового органа административному ответчику за 2022 начислен налог на имущество физических лиц - квартиру с кадастровым номером 69:40:0300020:769 в сумме 83 рублей 00 копеек, в 2023 году – на квартиру с кадастровым номером: 69:40:0300031:312, в сумме 432 рублей 00 копеек.
Факт направления налоговым органом в адрес административного ответчика налогового уведомления № 129873535 от 19.07.2024 и требования об уплате взыскиваемой задолженности № 50613 от 19.11.2024 по налогу на имущество физических лиц подтверждены документально. Направление ФИО2 отдельного уведомления о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год не требовалось с учетом положений абз. 4 п. 4 ст. 52 НК РФ, поскольку исчисленная общая сумма налога составила менее 300 рублей.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, а при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Решение налогового органа № 183926 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2022-2023 гг, налога на доходы физических лиц за 2022 год, на общую сумму 37413 рублей 00 копеек получено налогоплательщиком через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 10.12.2024.
Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Первоначально в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обращается с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства. В случае отмены судебного приказа о взыскании налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. При этом процедура взыскания налога не может быть начата в случае пропуска указанных сроков на обращение в суд. Аналогичный срок предъявления в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен ч.2 ст. 286 КАС РФ.
Срок исполнения ФИО2 требования № 50613 об уплате, в том числе налога на имущество, истек 09.12.2024, 07.03.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, в том числе налога на имущество физических лиц за 2022 и 2023 гг, определением от 18.03.2025 судебный приказ о взыскании соответствующей задолженности мировым судьей отменен ввиду поступления возражений налогоплательщика, с рассматриваемым иском УФНС России по Тверской области обратилось в суд 06.06.2025.
Таким образом, по рассматриваемому делу предусмотренные законом срок и порядок обращения в суд административным иском о взыскании задолженности по налогам УФНС России по Тверской области соблюдены.
Доводы административного ответчика о незаконности принятого по результатам камеральной проверки решения УФНС России по Тверской области № 8994 от 02.10.2024, которым ФИО2 отказано в предоставлении права на имущественный налоговый вычет и возврате из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в размере 37 413 рублей 00 копеек, суд отвергает, поскольку они основаны на неверном понимании закона. Административный ответчик в ходе судебного разбирательства не оспаривала факт предоставления ей ранее налогового вычета, пояснив в судебном заседании, что такой вычет был ей предоставлен в 2002 или 2004 году при покупке недвижимости, однако сумма данного вычета значительно меньше той, что теперь предусмотрена законом, в связи с чем, по мнению административного ответчика, она имеет право на получение имущественных налоговых вычетов до достижения общей суммы данных вычетов установленного законом предельного размера. Между тем, положение налогового законодательства, согласно которому если при приобретении одного объекта недвижимости налогоплательщик не использовал всю сумму вычета в 2000000 рублей, то он вправе получить остаток в случае покупки (строительства) другого жилья, применяется к правоотношениям, возникшим после 01.01.2014, что следует из положений ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», тогда как ФИО2 правом на налоговый вычет воспользовалась до 2014 года. Принимает во внимание суд и то, что означенное решение налогового органа не обжаловалось и на момент рассмотрения настоящего дела не отменено.
С учетом изложенного в ходе судебного разбирательства установлено, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 гг налогоплательщиком не уплачена.
При указанных обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Тверской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 гг подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 гг удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, проживающей по адресу: <адрес>, - в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН <***>):
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 83 (восьмидесяти трех) рублей 00 (нуля) копеек,
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 432 (четырехсот тридцати двух) рублей 00 (нуля) копеек,
а всего 515 (пятьсот пятнадцать) рублей 00 (нуль) копеек.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья М.М. Живаева
Мотивированное решение составлено 08 сентября 2025 года.
Судья М.М. Живаева