2а-580/2025

62RS0026-01-2025-000943-15

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 октября 2025 года г. Спасск-Рязанский

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Линевой Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Марковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании ЕНП, в том числе, недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании ЕНП, в том числе, недоимки по налогам, пени, в обоснование административных исковых требований указав, что ФИО1, в соответствии с пунктом 1 ст. 23, а также п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В собственности ФИО1 находился земельный участок <данные изъяты>

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог на земельный участок <данные изъяты> в размере 328 руб. за 2018 год, в размере 249 руб. за 2019 год.

В связи с неуплатой налогов были начислены пени: на земельный налог за 2018 год в размере 328 руб., с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 13,37 руб. (расчет пени включен в требование №25569 от 26.06.2020); на земельный налог за 2014 год в размере 1933 руб., с 01.12.2015 по 20.05.2020 в размере 527,33 руб. (расчет пени включен в требование №35901 от 26.06.2020); на земельный налог за 2015 год в размере 328 руб., с 02.12.2016 по 20.05.2020 в размере 4,51 руб. (расчет пени включен в требование №35901 от 26.06.2020); по налогу на имущество за 2014 год в размере 3709 руб., с 01.12.2015 по 20.05.2020 в размере 245,81 руб. (расчет пени включен в требование №35901 от 26.06.2020); на земельный налог за 2019 год в размере 249 руб., с 02.12.2020 по 22.06.2021 в размере 7,64 руб. (расчет пени включен в требование №17569 от 23.06.2021); по СВ на ОМС за 2017 год в размере 3327,75 руб., с 24.12.2018 по 01.07.2021 в размере 415,13 руб. (расчет пени включен в требование №25597 от 02.07.2021), по СВ на ОМС за 2018 год в размере 3532,26 руб., с 24.12.2018 по 01.07.2021 в размере 639,02 руб. (расчет пени включен в требование №25597 от 02.07.2021); по СВ на ОМС за 2018 год в размере 510 руб., с 24.12.2018 по 01.07.2021 в размере 92,28 руб. (расчет пени включен в требование №25597 от 02.07.2021); по СВ на ОСС за 2018 год в размере 290 руб., с 24.12.2018 по 01.07.2021 в размере 52,46 руб. (расчет пени включен в требование №25597 от 02.07.2021); по СВ на ОПС за 2018 год в размере 16055, 44 руб., с 24.12.2018 по 01.07.2021 в размере 2904,57 руб. (расчет пени включен в требование №25597 от 02.07.2021); по СВ на ОПС за 2018 год в размере 2200 руб., с 24.12.2018 по 01.07.2021 в размере 398,01 руб. (расчет пени включен в требование №25597 от 02.07.2021); по ЕНВД за 2018 год в размере 2013 руб., с 24.12.2018 по 01.07.2021 в размере 13,57 руб. (расчет пени включен в требование №25597 от 02.07.2021); на земельный налог за 2019 год в размере 249 руб., с 24.06.2021 по 01.07.2021 в размере 0,41 руб. (расчет пени включен в требование №25597 от 02.07.2021); на земельный налог за 2018 год в размере 328 руб., с 27.06.2020 по 01.07.2021 в размере 18,05 руб. (расчет пени включен в требование №25597 от 02.07.2021); по НДФЛ за 2018 год в размере 3000 руб., с 03.07.2018 по 01.07.2021 в размере 671,50 руб. (расчет пени включен в требование №25597 от 02.07.2021), по СВ на ОМС за 2017 год в размере 3327,75 руб., с 02.07.2021 по 01.11.2021 в размере 60,74 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); по СВ на ОМС за 2018 год в размере 3532, 26 руб., с 02.07.2021 по 01.11.2021 начислены пени в размере 93, 48 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); по СВ на ОМС за 2018 год в размере 510 руб., с 02.07.2021 по 01.11.2021 в размере 13,49 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); по СВ на ОМС за 2018 год в размере 290 руб., с 02.07.2021 по 01.11.2021 в размере 7,68 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); по СВ на ОПС за 2018 год в размере 16965 руб., с 02.07.2021 по 01.11.2021 в размере 309,66 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); по СВ на ОПС за 2018 год в размере 16055, 44 руб., с 02.07.2021 по 01.11.2021 в размере 424, 93 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); по СВ на ОПС за 2018 год в размере 2200 руб., с 02.07.2021 по 01.11.2021 в размере 58,23 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); по ЕНВД за 2018 год в размере 2013 руб., с 02.07.2021 по 01.11.2021 в размере 1.99 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); на земельный налог за 2019 год в размере 249 руб., с 02.07.2021 по 01.11.2021 в размере 6,58 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); на земельный налог за 2018 год в размере 328 руб., с 02.07.2021 по 01.11.2021 в размере 8,69 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021), по НДФЛ за 2018 год в размере 3000 руб., с 02.07.2021 по 01.11.2021 в размере 79,40 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); на транспортный налог за 2015 год в размере 48036 руб., с 06.07.2019 по 01.11.2021 в размере 7573.67 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); на транспортный налог за 2014 год в размере 18740 руб., с 06.07.2019 по 01.11.2021 в размере 2954,67 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); на транспортный налог за 2016 год в размере 37615 руб., с 06.07.2019 по 01.11.2021 в размере 5930, 63 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); на транспортный налог за 2017 год в размере 257 руб., с 06.07.2019 по 01.11.2021 в размере 40,53 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); на земельный налог за 2016 год в размере 328 руб., с 06.07.2019 по 01.11.2021 в размере 51,71 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021); на земельный налог за 2017 год в размере 328 руб., с 06.07.2019 по 01.11.2021 в размере 51,71 руб. (расчет пени включен в требование №36396 от 02.11.2021), всего сумма пени ко взысканию составляет 25 806, 40 руб.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления №71204546 от 13.09.2016, №68412616 от 21.09.2017, №42637967 от 10.08.2018, №42184533 от 25.07.2019, №49863690 от 01.09.2020. В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику были направлены требования № 25569 от 26.06.2020, №35901 от 26.06.2020, №17569 от 23.06.2021, №25597 от 02.07.2021, №36396 от 02.11.2021.

Межрайонной ИФНС №6 по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

21.02.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ 2а-144/2022, который определением мирового судьи от 22.02.2022 отменен.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

На основании изложенного, УФНС России по Рязанской области просит восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением и взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 26383 руб. 40 коп., в том числе: земельный налог в границах городских поселений за 2019 год в размере 249,00 руб., земельный налог в границах городских поселений за 2018 год в размере 328,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25806, 40 руб. за период с 01.12.2015 по 01.11.2021.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.44, ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Вступившим в силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений приведенных выше пунктов ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, т.е. не зависящим от налогового органа, находящимся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 владеет (владел) на праве собственности земельными участками: <данные изъяты>

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления №71204546 от 13.09.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 328,00 руб., №68412616 от 21.09.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 328,00 руб., №42637967 от 10.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 328,00 руб., №42184533 от 25.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 328, 00 руб., №498636690 от 01.09.2020 за 2019 год в размере 249,00 руб.

В связи с неуплатой налогов, ФИО1 были направлены требования об уплате налогов №25569 по состоянию на 26.06.2020, №35901 по состоянию на 26.06.2020, №17569 по состоянию на 23.06.2021, №36396 по состоянию на 02.11.2021.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями о налогоплательщике, сведениями ЕГРН, налоговыми уведомлениями №71204546 от 13.09.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 328,00 руб., №68412616 от 21.09.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 328,00 руб., №42637967 от 10.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 328,00 руб., №42184533 от 25.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 328, 00 руб., №498636690 от 01.09.2020 за 2019 год в размере 249,00 руб., требованиями №25569 по состоянию на 26.06.2020, №35901 по состоянию на 26.06.2020, №17569 по состоянию на 23.06.2021, №36396 по состоянию на 02.11.2021, расчетом сумм пени, расшифровкой задолженности, актами о выделении к уничтожению документов не подлежащих хранению.

21.02.2022 на основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка №37 Спасского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №2а-144/2022 о взыскании с ФИО1 налогов и пеней.

22.02.2022 определением мирового судьи судебного участка №37 Спасского районного суда Рязанской области, в связи с поступившими возражениями ответчика, судебный приказ №2а-144/2022 отменен.

Установленный законом шестимесячный срок обращения в суд после отмены судебного приказа составлял до 23.08.2022.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15.09.2025 с ходатайством о восстановлении срока.

Принимая во внимание, что после вынесения определения об отмене судебного приказа от 22.02.2022, налоговый орган обратился в суд 15.09.2025, то есть по истечении более трех лет, суд приходит к выводу, что истцом пропущен срок обращения в суд, в связи с чем, требования истца удовлетворению не подлежат.

При этом, налоговый орган, как профессиональный участник налоговых правоотношений, осуществляющий возложенные на него обязанности по взысканию в принудительном порядке налогов и сборов, имел возможность реализовать свое право на подачу административного иска в установленные в законе сроки. Налоговая инспекция является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 8 февраля 2007 года N381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании ЕНП, в том числе, недоимки по налогам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.А. Линева