Дело № 2а-1951/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 марта 2023 года город Уфа
Калининский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Тухбатуллиной Л.Х.,
при секретаре судебного заседания Сунагатовой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование заявленных требований указывает на то, что у ответчика имеется задолженность по уплате земельного налога.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 20 сентября 2017 года №, от 21 августа 2018 года №, от 01 сентября 2020 года, № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставки, расчета налога.
В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и обязательных платежей, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Налоговым органом выставлены требования об уплате налога от 16 ноября 2018 года №, от 02 декабря 2019 года №, от 10 июля 2019 года №, от 05 июля 2020 года №, от 01 июля 2020 года №, от 30 июня 2020 года №, от 16 июня 2021 года №.
Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 11 по Калининскому району г. Уфы РБ от 18 июля 2022 года, судебный приказ, вынесенный 22 июня 2022 года о взыскании задолженности по налогу с ФИО1, отменен.
Просит суд взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за 2017 год – 7,02 руб., пени за 2019 года – 12,71 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 год – 66 руб., налог за 2016 год – 84 руб., налог за 2017 год – 84 руб., пени за 2015 год – 7,88 руб., пени за 2016 год – 12,94 руб., пени за 2017 года – 15,95 руб., в общей сумме 290,52 рублей.
На судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просит рассмотреть дело в их отсутствие.
На судебное заседание административный ответчик не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия, не явившегося административного истца, ответчика.
Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
В пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что в собственности ответчика ФИО1 находится имущество:
- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 31.07.2012 года.
- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 07.10.2016 года.
Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов:
- № по состоянию на 16 ноября 2018 года на сумму 162,85 руб., сроком исполнения до 15 января 2019 года. Сведения, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика указанного требования, истцом суду не представлено, в материалах дела не содержится.
- № по состоянию на 2 декабря 2019 года на сумму 91,55 руб., сроком исполнения до 27 января 2020 года. Сведения, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика указанного требования, истцом суду не представлено, в материалах дела не содержится.
- № по состоянию на 10 июля 2019 года на сумму 286,19 руб., сроком исполнения до 5 ноября 2019 года. Сведения, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика указанного требования, истцом суду не представлено, в материалах дела не содержится.
- № по состоянию на 5 июля 2020 года на сумму 20,65 руб., сроком исполнения до 27 ноября 2020 года. Направление указанного требования подтверждается почтовым реестром.
- № по состоянию на 1 июля 2020 года на сумму 0,03 руб., сроком исполнения до 27 ноября 2020 года. Направление указанного требования подтверждается почтовым реестром.
- № по состоянию на 30 июня 2020 года на сумму 23,86 руб., сроком исполнения до 26 ноября 2020 года. Направление указанного требования подтверждается почтовым реестром.
- № по состоянию на 16 июня 2021 года на сумму 618,65 руб., в том числе налог – 601 руб., пени – 17,65 руб., сроком исполнения до 29 ноября 2021 года. Направление указанного требования подтверждается почтовым реестром.
Согласно п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения спорных отношений) взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с не исполнением требований, 17 июня 2022 года Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 11 по Калининскому району г. Уфы РБ от 17 июня 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка № 11 по Калининскому району г. Уфы РБ от 18 июля 2022 года, судебный приказ от 17 июня 2022 года о взыскании с ФИО1 суммы неуплаченного налога, отменен.
В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
До настоящего времени недоимка по страховым взносам, налогу на имущество и пени административным ответчиком не погашена.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из положений ст. ст. 46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Поскольку налоговым органом не представлено в суду доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления ФИО1 требований № по состоянию на 16 ноября 2018 года, № по состоянию на 2 декабря 2019 года, № по состоянию на 10 июля 2019 года, поэтому оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога, не имеется.
Относительно требований № по состоянию на 5 июля 2020 года, № по состоянию на 1 июля 2020 года, № по состоянию на 30 июня 2020 года, № от 16 июня 2021 года об уплате налога сбора…, суд находит их подлежащими удовлетворению, поскольку общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного истца не превысила 10000 рублей. Судебный приказ вынесен 17 июня 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока. Сведения о направлении указанных требований содержатся в материалах дела.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Исходя из правил распределения обязанностей по доказыванию, ответчик должен доказать добросовестное выполнение обязательств по уплате задолженности по налогам и пени.
На день рассмотрения дела по существу от ответчика доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, не представлены.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что по требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за 2017 год – 7,02 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 год – 66 руб., налог за 2016 год – 84 руб., налог за 2017 год – 84 руб., пени за 2015 год – 7,88 руб., пени за 2016 год – 12,94 руб., пени за 2017 года – 15,95 руб., срок пропущен.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (пени за 2019 год) – 12,71 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2019 год - 12 рублей 71 копейка.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан, путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня получения копии решения.
Судья Л.Х. Тухбатуллина