Дело № 2А – 6508/25
45RS0026-01-2025-007904-24
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 июня 2025 года г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Третьякова И.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Березиной И.И..,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № является собственником имущества, транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях. В соответствии с требованиями законодательства был обязан своевременно уплачивать установленные налоги и сборы.
За 2016-2022 год ФИО2 исчислен налог на имущество, который в установленные сроки не уплачен.
За 2017-2018, 2022 годы ФИО2, исчислен транспортный налог, который оплачен не был.
ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, за 2019 год был исчислен налог, который уплачен не был.
В связи с неуплатой налогов на едином налоговом счете налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо, на которое были начислены пени.
Должнику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога.
До настоящего времени требование осталось неисполненным.
Просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 33107,59 руб. за период с 05.03.2024 по 09.10.2024, начисленные на сумму совокупной обязанности за налоговые периоды с 2016-2022 годы.
Представитель УФНС России по Курганской в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.
В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке главы 33 настоящего Кодекса.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Как следует из материалов дела, задолженность ФИО1 в сумме 33107,59 руб. складывается из пени, начисленных за период с 05.03.2024 по 09.10.2024 на сумму совокупной обязанности – 270339, 62 руб., за налоговые периоды 2016-2022 года.
В сумму совокупной обязанности вошли следующие недоимки:
- 6800,08 руб.-НДФЛ за 2019 г.,
- 48377,94 руб. - транспортный налог (4127,94 руб. - 2017г., 8850 руб. - 2018г., 8850 руб. - 2019г., 8850 руб. - 2020г., 8850 руб. - 2021г., 8850 руб. - 2022г.),
- 215161,60 руб. - налог на имущество (4811,6 руб. -2016г., 18265 руб. - 2019г., 9222 руб. - 2019г., 32414 руб. - 2020г., 75798 руб. - 2021г., 74651руб.- 2022г.).
Установлено, что ответчику направлено требование об уплате налога от 25.05.2023 № 3019 со сроком исполнения до 20.07.2023. До настоящего времени требование осталось неисполненным.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога, не была выполнена.
В данное требования вошла недоимка по которой ранее налоговым органом приняты меры взыскания, однако поскольку требование было исполнено у налогового органа отсутствовала обязанность направлять новое требование об уплате задолженности.
Поскольку ответчик в установленный срок требование не исполнил, в связи с чем 08.08.2023 УФНС России по Курганской области было принято Решение №113 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, по требованию №3019 от 25.05.2023
мировым судьей судебного участка №45 судебного района города Кургана вынесены судебные приказы:
- №2а-4677/24 от 28.05.2024 на сумму пени по ЕНС – 10236,86 руб., который был отменен по заявлению ответчика 26.11.2024,
- №2а-11298/24 от 22.10.2024 на сумму пени по ЕНС – 22870,73 руб., который был отменен по заявлению ответчика 06.12.2024.
Поскольку УФНС России по Курганской области обратилась с заявлениями о вынесении судебных приказов после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №3019, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 1 июля 2025 года.
В суд административное исковое заявление было направлено 16.05.2025, в установленный срок.
В отношении указанной недоимки, налоговым органом приняты меры взыскания:
- НДФЛ за 2019 год в сумме 6 800,08 руб. - судебный приказ от 18.03.2021 № 2а-1263/21, решение суда от 30.05.2023 № 2а-6351/23, исполнительный лист от 27.06.2023 ФС №, постановление о возбуждении исполнительного производства от 26.02.2024 №-ИП, оплачен 12.11.2024.
- Налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4811,6 руб., -судебный приказ от 21.09.2121 № 2а-6490/20, решение суда от 31.01.2022 № 2а-1890/22, исполнительный лист от 17.06.2022 № ФС №, постановление о возбуждении исполнительного производства от 22.08.2022 №-ИП, оплачен 12.11.2024.
- Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9222 руб. - судебный приказ от 18.03.2021 № 2а-1263/2021, решение суда от 30.05.2023 № 2а-6351/23, исполнительный лист от 27.06.2023 ФС №, постановление о возбуждении исполнительного производства от 26.02.2024 №-ИП, оплачен 12.11.2024.
- Налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 32414 руб. -решение суда от 13.03.2023 № 2а-3857/2023, исполнительный лист от 17.05.2023 №, постановление о возбуждении исполнительного производства от 26.02.2024 №-ИП, оплачен 12.11.2024.
- Транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 4128 руб., решение от 31.05.2023 № 2а-6122/23, исполнительный лист от 20.06.2023 №, постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 26.02.2024, оплачен 12.11.2024.
- Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 8850 руб. -решение от 20.04.2021 №2а-5088/21, исполнительный лист от 13.07.2021 № ФС №, постановление о возбуждении исполнительного производства от 31.08.2021 №-ИП, недоимка не оплачена.
- Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 18265 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 8850 руб. - судебный приказ от 18.03.2021 № 2а- 1263/2021, решение суда от. 30.05.2023 №2а-6351/23, исполнительный лист от 27.06.2023 ФС №, постановление о возбуждении исполнительного производства от 26.02.2024 №-ИП, оплачен 12.11.2024.
- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 8850 руб. -решение суда от 13.03.2023 № 2а-3857/2023, исполнительный лист от 17.05.2023 №, постановление о возбуждении исполнительного производства от 26.02.2024 №-ИП, оплачен 12.11.2024.
- Налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 75798 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 8850 руб. - судебный приказ от 29.08.2023 № 2а-8971/2023, отменен 27.10.2023, решение суда от 21.05.2024 № 2а-5323/24, исполнительный лист от 26.06.2024 №, постановление о возбуждении исполнительного производства от 10.07.2024 №-ИП, оплачен 21.11.2024.
- Налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 74651 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 8850 руб. – судебный приказ от 16.01.2024 №2а-723/2024, решение суда о взыскании от 28.10.2024 №2а-11470/2024, остаток задолженности по налогу на имущество 57 736,22 руб., остаток задолженности по транспортному налогу 1 621,19 руб.
Поскольку меры к взысканию основного долга налоговым органом предпринимались, имеются основания для взыскания пени.
В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Курганской области пени в сумме 33107,59 руб. за период с 05.03.2024 по 09.10.2024, начисленные на сумму совокупной обязанности за налоговые периоды с 2016-2022 годы.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 4000 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.
Судья И.А. Третьяков