Дело № 2а-5-79/2025

УИД 40RS0005-05-2025-000077-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Мосальск

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Троцюк О.Л.,

при секретаре Щербаковой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ответчику, просил взыскать отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 71742,95 рублей, в том числе: НДФЛ за 2023 года в размере 68849 рублей, пени в размере 2893,95 рублей.

В обоснование требований указав, что ФИО1 представив первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, не уплатил в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 68849 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежаще.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы

государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан

исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления устам о влей н ого срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания,

до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2023 году получен доход от продажи недвижимого имущества. На основании декларации по форме 3-НДФЛ, налоговым органом начислен налог в сумме 68849 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО1 налог не уплатил, в связи с чем начислены пени в размере 2893,95 рублей.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы на физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 68849 рублей и пени 1716,63 рубля.

В установленный срок требование № исполнено не было.

Решением УФНС России по Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность в размере 71568,53 рубля.

При формировании заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета составило 68849 рублей, пени 2893,95 рублей.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-2156/2024 с ФИО1 взыскано отрицательное сальдо ЕНС (задолженности) в общей сумме 71742,95 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №40 Дзержинского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-2156/2024 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Настоящий административный иск направлен налоговым органом посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ в Дзержинский районный суд Калужской области.

Таким образом, учитывая, что на дату обращения в суд с административным иском за ФИО1 числится задолженность налога доходы физических лиц в размере 68849 рублей и пени в размере 2893,95 рубля, требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу УФНС по Калужской области в соответствующий бюджет отрицательное сальдо единого налогового счета (НДФЛ за 2023 год и пени) в размере 71742,95 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.Л. Троцюк

Мотивированное решение составлено 28 мая 2025 года