Решение по делу № 2А-189/2025 от 24.01.2025 | Ленинский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

24 января 2025 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюрина Н.А.,

при секретаре Самусевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-189/2025 (УИД 71RS0027-01-2024-003712-47) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и о взыскании задолженности в размере 16716,59 руб., в том числе: земельного налога ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 4929 руб., налога на имущество физических лиц. ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2022 год в размере 1096 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 7738 руб. и пени, начисленные на сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2953,59 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области, согласно которых за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: жилой дом с надворными постройками, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельные участки, по адресу: 301125, РОССИЯ, Тульская обл, <адрес>, д. Сторожевое 30а, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений УГИБДД по Тульской области за которым зарегистрированы транспортные средства : автомобили легковые: гос.рег.знак: №, Марка/Модель:SUZUКI SWIFТ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; гос.рег. знак: №, Марка/Модель:ХЕНДЭ АКЦЕНТ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ ; гос.рег. знак: №, Марка/Модель:LAND ROVER RANGE ROVER EVOQUE, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ и автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Гос.рег.знак: №, марка/Модель:ФОЛЬКСВАГЕН ТРАНСПОРТЕР, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ; гос.рег.знак № Марка/Модель:ФИАТ ДУКАТО, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, ;гос.рег. знак: №, Марка/Модель:ИЖ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 57130,99 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16716,59 руб., в т.ч. налог – 13763 руб. и пени – 2953,59 руб.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой земельного налога ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 4929 руб., налог на имущество физических лиц. ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2022 год в размере 1096 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 7738 руб. и пени, начисленные на сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2953,59 руб.. В связи с неоплатой, взыскивалась задолженность в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления. Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа полученоДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность подготовить и направить административное исковое заявление до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в ее отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и чеки по оплате задолженности.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области, согласно которых за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: жилой дом с надворными постройками, по адресу:<адрес>, кадастровый №, площадью 81,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 138,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и на основании ст.388,391 НК РФ земельного налога на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области на земельные участки по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 1400, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, д Сторожевое, 30, кадастровый №, площадью 1300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1162, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений УГИБДД по Тульской области за которым зарегистрированы транспортные средства : автомобили легковые: гос.рег.знак: №, марка/модель:SUZUКI SWIFТ, VIN: №, Год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; гос.рег. знак: №, марка/модель:ХЕНДЭ АКЦЕНТ, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ ; гос.рег. знак: №, марка/модель:LAND ROVER RANGE ROVER EVOQUE, VIN: №, год выпуска 2019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ и автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Гос.рег.знак: №, марка/модель:ФОЛЬКСВАГЕН ТРАНСПОРТЕР, VIN: №, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ; гос.рег.знак №, марка/модель:ФИАТ ДУКАТО, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, ;гос.рег. знак: №, марка/модель:ИЖ, VIN: №, год выпуска 1987, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 57 130,99 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ, которая оплачена не была.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога по недоимкам, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС, образовавшийся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2953,59 руб..

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 16716,59 руб., в т.ч. налог – 13763 руб. и пени – 2953,59 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой земельного налога ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 4929 руб., налог на имущество физических лиц. ФЛ по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах город.округа за 2022 год в размере 1096 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 7738 руб. и пени, начисленные на сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2953,59 руб..

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена( п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ)..

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> определением от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с пропуском срока для его подачи, а с настоящим иском истец обратилась в федеральный суд ДД.ММ.ГГГГ в котором просил восстановить срок на подачу иска в суд по заявленным исковым требованиям.

При этом установлено, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата вышеуказанной задолженности, что подтверждается чеками об оплате земельного налога ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 4929 руб., налог на имущество физических лиц. ФЛ по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах город.округа за 2022 год в размере 1096 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 7738 руб. и пени, начисленные на сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2953,59 руб..

Таким образом, поскольку сумма задолженности административным ответчиком погашена, то на основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и о взыскании задолженности в размере 16716,59 руб., в том числе: в том числе: земельного налога ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 4929 руб., налога на имущество физических лиц. ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2022 год в размере 1096 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 7738 руб. и пени, начисленные на сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2953,59 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий Тюрин Н.А.