Решение по делу № 2-2007/2023 от 25.07.2023

Дело № 2-2007/2023 г.

(объединено с делами №2-2017/2023, 2-2023/2023, №2-2026/2023)

64RS0045-01-2023-001980-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 года г. Саратов

Кировский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Сорокиной Е.Б.,

при секретаре Агаеве Ш.Ш.,

с участием представителя ответчика ФИО1,

представителя истцов ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области к ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

Истец обратился в суд с вышеуказанными исковыми заявлениями, мотивируя свои требования тем, что ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6 состоят на налоговом учете в Межрайонной ИНФС России №8 по Саратовской области и являются налогоплательщиками. Ответчиками предоставлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которыми заявлены налоговые вычеты. По результатам камеральных проверок, инспекцией принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога из бюджета ответчикам. Денежные средства были перечислены на расчетные счета ответчиков. В последующем ответчикам направлены письменные уведомления о неправомерности предоставленного вычета, а так же о необходимости предоставления уточненных деклараций по налогу на доходы физических лиц, на которое ответа не последовало. Поскольку факт обогащения ответчиков за счет истца подтверждается представленными доказательствами, денежные средства, поступившие на их счета и снятые ими, являются неосновательным обогащением и по правилам статьи 1102 ГК РФ подлежат возврату.

На основании изложенного, истец просил суд взыскать с ФИО3 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения сумму неосновательно приобретенных денежных средств в виде полученных налоговых вычетов за 2018 год в размере 130 889 руб., за 2019 год в размере 118 298 руб., всего 249187 руб.; ФИО4 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения сумму неосновательно приобретенных денежных средств в виде полученных налоговых вычетов за 2019 год в размере 48 962 руб., за 2020 год в размере 52 001 руб., за 2021 год в размере 87 215 руб., всего 188178 руб.; ФИО5 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения сумму неосновательно приобретенных денежных средств в виде полученных налоговых вычетов за 2018 год в размере 98 321 руб., за 2019 год в размере 100 647 руб. за 2020 год в размере 110 734 руб., а всего в размере 309702 руб.; ФИО6 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения сумму неосновательно приобретенных денежных средств в виде полученных налоговых вычетов за 2018 год в размере 121 337 руб., за 2019 год в размере 131 066 руб., за 2020 год в размере 111 426 руб., за 2021 год в размере 133 995 руб., всего 497824 руб.

ДД.ММ.ГГГГ гражданские дела №, №, 2-2023/2023, № были объединены в одно производство с присвоением номера гражданского дела №.

Представитель истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила их удовлетворить. Дала пояснения аналогичные доводам в исковом заявлении.

Представитель ответчиков ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, просил в иске отказать. Пояснил при этом, что административный истец преждевременно обратился с заявленными требованиями, поскольку приговор в отношении третьего лица ФИО7 не вынесен, обстоятельства того, что административные ответчики на незаконных основаниях получили налоговый вычет не установлен. Его доверители представили все необходимые документы для получения налогового вычета, никаких возражений со стороны налогового органа не имелось.

Ответчики ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, в судебное заседание не явились, извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, доверили представлять интересы представителю ФИО2

Иные участники процесса в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд с учетом мнения представителей сторон рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:- имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Согласно ст.1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество ( неосновательное обогащение ), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.1105 ГК РФ, лицо, неосновательно временно пользовавшееся чужим имуществом без намерения его приобрести либо чужими услугами, должно возместить потерпевшему то, что оно сберегло вследствие такого пользования, по цене, существовавшей во время, когда закончилось пользование, и в том месте, где оно происходило.

Лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения (п.1 ст.1107 ГК РФ).

Кроме того, исходя из положений ч.3 ст.10 ГК РФ добросовестность гражданина в данном случае презюмируется, и на лице, требующем возврата неосновательного обогащения, в силу положений ст.56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, лежит обязанность доказать факт недобросовестности ответчика.

Главой 60 ГК РФ установлено, что требование налогового органа о взыскании с налогоплательщика сумм, перечисленных ему в качестве имущественного налогового вычета при отсутствии установленных законом оснований для его предоставления, основано на публично-правовой обязанности по уплате налога, исчисление срока исковой давности, предусмотренного статьей 196 данного Кодекса, должно осуществляться в соответствии с конституционными принципами равенства и справедливости и в системной связи с общими принципами и иными нормами налогового законодательства, т.е. не с учетом правил статьи 200 ГК Российской Федерации, а на основании Налогового кодекса Российской Федерации, предписания которого о сроках принудительной реализации имущественных интересов сторон налоговых правоотношений являются адекватным отражением баланса публичных и частных начал в этих правоотношениях и, соответственно, в условиях действующего правового регулирования должны рассматриваться как имеющие ориентирующее значение применительно к решению вопроса о взыскании с налогоплательщика сумм неправомерно, в том числе ошибочно, полученного имущественного налогового вычета.

В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).

Согласно Определению Верховного суд РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ15-5 юридически значимыми и подлежащими установлению по делу являются обстоятельства, касающиеся того в счет исполнения каких обязательств истцом осуществлялись переводы денежных средств ответчику, произведен ли возврат ответчиком данных средств, либо отсутствии у сторон каких-либо взаимных обязательств. При этом именно на приобретателе имущества (денежных средств) лежит бремя доказывания того, что лицо, требующее возврата, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИНФС России № 8 по Саратовской области с 05.10.2013 года и является налогоплательщиком.

11.05.2022 в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) ФИО3 предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в соответствии с которой заявлен имущественный вычет в сумме фактически уплаченных процентов по займам по ипотеке в размере 1 056 698 руб. по жилому дому, расположенному по адресу: <адрес>, г Хвалынск, <адрес>, за 2019 год 3-НДФЛ в соответствии с которой заявлены социальные вычеты по дорогостоящему лечению в сумме 234 557 руб., по уплаченным медицинским услугам в размере 122 688 руб., имущественный вычет по сумме фактически уплаченных процентов по займам по ипотеке в сумме 1 445 677,0 руб. по жилому дому, расположенному по адресу: <адрес>, г Хвалынск, <адрес>.

Установлено, что по результатам камеральной проверки, проведенной ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога из бюджета.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением №, №, № ФИО3 были перечислены денежные средства в размере 130889 руб., 118298 руб. Указанные денежные средства перечислены ответчику в качестве возврата налога.

Установлено, что по результатам проведенной налоговой проверки налоговым органом установлено, что ответчику неправомерно (ошибочно) подтвержден завышенный доход и предоставлен налоговый вычет, в результате в адрес налогоплательщика направлено письменное уведомление о неправомерности предоставленного вычета, а так же о необходимости предоставления уточненных деклараций по налогу на доходы физических лиц, на которое ФИО3 не ответила, уточненная налоговая декларация не представлена.

Установлено, что ФИО4 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИНФС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ и является налогоплательщиком.

ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) ФИО4 предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в соответствии с которой заявлен социальный вычет на медицинские услуги в размере 120 000 руб., дорогостоящее лечение в размере 187 700,0 руб., за обучение детей по очной форме до 24 лет в размере 17 500,0 руб., инвестиционный вычет в размере 400 000,0 руб., за 2020 год 3-НДФЛ в соответствии с которой заявлен инвестиционный вычет в размере 400000 руб., за 2021 год 3-НДФЛ заявлен социальный вычет на медицинские услуги в размере 120 000 руб., дорогостоящее лечение в размере 177 600 руб., имущественный вычет за объект с кадастровым номером 64:48:040404:792, в размере уплаченных процентов в сумме 445504 руб.

Согласно представленных истцом доказательств, по результатам камеральной проверки, проведенной 06.07.2022 инспекцией принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога из бюджета.

11.07.2022 платежным поручением №323924, № 323936, №323920 ответчику ФИО4 были перечислены денежные средства в размере 46137.2 руб., 52001 руб., 87215 руб., что не оспаривалось стороной ответчика.

Указанные денежные средства перечислены ответчику в качестве возврата налога.

Установлено, что по результатам проведенной налоговой проверки налоговым органом установлено, что ответчику неправомерно (ошибочно) подтвержден завышенный доход и предоставлен налоговый вычет, в результате в адрес налогоплательщика направлено письменное уведомление о неправомерности предоставленного вычета, а так же о необходимости предоставления уточненных деклараций по налогу на доходы физических лиц, на которое ФИО4 не ответила, уточненная налоговая декларация не представлена.

Установлено, что ФИО5 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИНФС России №8 по Саратовской области с 15.12.2020 года и является налогоплательщиком.

06.07.2022 в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) ФИО5 предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в соответствии с которой заявлен социальный вычет по дорогостоящим видам лечения 237 800 руб., за медицинские услуги 120 000 руб., инвестиционный вычет в сумме 400 000 рублей, за 2019 год 3-НДФЛ в соответствии с которой заявлен социальный вычет по дорогостоящим видам лечения 267 400 руб., за медицинские услуги 120 000 руб., инвестиционный вычет 400 000 рублей, за 2020 год 3-НДФЛ заявлен социальный налоговый вычет по дорогостоящим видам лечения 333 500 руб., за медицинские услуги 120 000 руб., инвестиционный налоговый вычет, 400 000 рублей.

По результатам камеральной проверки, проведенной 06.07.2022 инспекцией принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога из бюджета.

11.07.2022 платежным поручением № 329407, № 329598, №329628 ФИО5 были перечислены денежные средства в размере 98321 руб., 100647 руб., 110734 руб. Указанные денежные средства перечислены ответчику в качестве возврата налога.

Установлено, что по результатам проведенной налоговой проверки налоговым органом установлено, что ответчику неправомерно (ошибочно) подтвержден завышенный доход и предоставлен налоговый вычет, в результате в адрес налогоплательщика направлено письменное уведомление о неправомерности предоставленного вычета, а так же о необходимости предоставления уточненных деклараций по налогу на доходы физических лиц, на которое ФИО5 не ответил, уточненная налоговая декларация не представлена.

Установлено, что ответчик ФИО6 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИНФС России №8 по Саратовской области с 31.10.2022 года и является налогоплательщиком.

28.04.2022 в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) ФИО6 предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в соответствии с которой заявлен имущественный вычет в сумме уплаченных процентов по ипотеке 899 763 рубля. за объект с кадастровым номером - 64:48:030206:2870. В декларации за 2018 год налогоплательщиком указан доход, полученный от налогового агента АО «ТАНДЕР» в сумме 1 045 187,24 руб. и сумма удержанного налога 135 874 руб., за 2019 год 3-НДФЛ в соответствии с которой заявлен социальный налоговый вычет за медицинские услуги в сумме 120 000 руб., дорогостоящее лечение в сумме 233 438 руб., имущественный вычет по уплаченным процентам по ипотеке в сумме 621 165 рублей за объект с кадастровым номером - 64:48:030206:2870. В декларации за 2019 год налогоплательщиком указан доход, полученный от налогового агента от АО «ТАНДЕР» в сумме 1 042 401,15 руб. и сумма удержанного налога 135 512руб., за 2020 год 3-НДФЛ заявлен социальный налоговый вычет за медицинские услуги в сумме 120 000 руб. (принято к использованию 70 000 руб.), обучение в сумме 50 000 руб. (заявлено правомерно, документы имеются), дорогостоящее лечение в сумме 117 895 руб., имущественный вычет по уплаченным процентам по ипотеке в сумме 614 000 рублей за объект с кадастровым номером - 64:48:030206:2870. В декларации за 2020 год налогоплательщиком указан доход, полученный от налогового агента АО «ТАНДЕР» в сумме 901 695,43 руб. и сумма удержанного налога 117 220 руб., за 2021 год 3-НДФЛ социальный налоговый вычет за медицинские услуги в сумме 120 000 руб., обучение в сумме 50 000 руб., дорогостоящее лечение в сумме 233 344 руб., имущественный вычет в сумме уплаченных процентов по ипотеке 727 392,28 рубля за объект с кадастровым номером - 64:48:030206:2870. В декларации за 2021 год налогоплательщиком указан доход, полученный от налогового агента от АО «ТАНДЕР» в сумме 1 080 736,28 руб. и сумма удержанного налога 140 495 руб.

ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением №, №, №, № были перечислены денежные средства в размере 121337 руб., 131066 руб., 111426 руб., 133 995 руб. Указанные денежные средства перечислены ответчику в качестве возврата налога. По результатам проведенной налоговой проверки налоговым органом установлено, что ответчику неправомерно (ошибочно) подтвержден завышенный доход и предоставлен налоговый вычет, в результате в адрес налогоплательщика направлено письменное уведомление о неправомерности предоставленного вычета, а так же о необходимости предоставления уточненных деклараций по налогу на доходы физических лиц, на которое ФИО6 не ответила, уточненная налоговая декларация не представлена.

Согласно представленных истцом вышеуказанных платежных поручений, денежные средства, полученные из бюджета были переведены ответчикам на основании налоговых деклараций представленных ими первоначально в налоговый орган.

Согласно сведений о доходах и суммах налога физического лица ответчиков за спорный период времени, сумма их доходов не соответствует ими заявленным.

Согласно сведений министерства здравоохранения <данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно сведений министерства здравоохранения Саратовской области в медицинской информационной системе (подсистемы «ГИСЗ Саратовской области), сведения об обращении ФИО3 в период с 2017 по 2022 годы за медицинской помощью. в медицинские организации, подведомственные министерству здравоохранения области, отсутствуют.

Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне подлежит их доказывать, выносит обстоятельства на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались.

Суд, оценив установленные обстоятельства, приходит к выводу, что имеет место неосновательное обогащение, поскольку возникшие между сторонами правоотношения, связанные с получением ответчиками денежных средств, не основанных на законе либо договоре, основания для приобретения или сбережения денежных средств ответчикам перечисленных им истцом и не возвращенных денежных средств отсутствуют.

Таким образом, суммы налоговых вычетов, заявленные ответчиками ФИО3, ФИО4, Н.А.ВБ., ФИО6 на основании налоговых деклараций за периоды 2018-2021 которые были перечислены на их расчетные счета необоснованно получены из бюджета.

Таким образом, исходя из нормативно-правовых оснований, с учетом представленных доказательств и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что исковые требования МРИФНС № 8 по Саратовской области о взыскании неосновательного обогащения подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 103 ГПК РФ, согласно которой госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска, взыскиваются с ответчиков, с ФИО3 в сумме 5691,87 руб., ФИО4 в сумме 4963, 56 руб., ФИО5 в сумме 6297,20 руб., ФИО6 в сумме 8178,24 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области к ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6 о взыскании неосновательного обогащения, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> сумму неосновательно приобретенных денежных средств в виде полученных налоговых вычетов за 2018 год в размере 130 889 руб., за 2019 год в размере 118 298 руб., всего 249 187 руб.

Взыскать с ФИО4 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> сумму неосновательно приобретенных денежных средств в виде полученных налоговых вычетов за 2019 год в размере 48 962 руб., за 2020 год в размере 52 001 руб., за 2021 год в размере 87 215 руб., всего 188 178 руб.

Взыскать с ФИО5 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> сумму неосновательно приобретенных денежных средств в виде полученных налоговых вычетов за 2018 год в размере 98 321 руб., за 2019 год в размере 100 647 руб. за 2020 год в размере 110 734 руб., а всего в размере 309 702 руб.

Взыскать с ФИО6 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> сумму неосновательно приобретенных денежных средств в виде полученных налоговых вычетов за 2018 год в размере 121 337 руб., за 2019 год в размере 131 066 руб., за 2020 год в размере 111 426 руб., за 2021 год в размере 133 995 руб., всего 497 824 руб.

Взыскать с ФИО3 ИНН <***> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» расходы по оплате государственной пошлины в размере 5691,87 руб.

Взыскать с ФИО4 ИНН <***> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» расходы по оплате государственной пошлины в размере 4963,56 руб.

Взыскать с ФИО5 ИНН <***> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» расходы по оплате государственной пошлины в размере 6297,20 руб.

Взыскать с ФИО6 ИНН <***> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» расходы по оплате государственной пошлины в размере 8178,24 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья: Сорокина Е.Б.