РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Липкиной О.А., при секретаре фио, с участием истца ...ой М.М., представителя административного ответчика ИФНС России № 1 по адрес - по доверенности фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-483/2024 по иску ...ой Марины Михайловны к ИФНС России № 1 по адрес о признании требования незаконным, признании задолженности безнадежной ко взысканию, возврате на счет средств, зачисленных в счет погашения задолженности, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

...а М.М. обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 1 по адрес о признании требования незаконным, признании задолженности безнадежной ко взысканию, возврате на счет средств, зачисленных в счет погашения задолженности, взыскании судебных расходов.

В обосновании исковых требований истец указала, что 09 августа 2023 года в личный кабинет поступило требование № 11196 от 23 июля 2023 года сроком исполнения до 11 сентября 2023 года. Общая сумма, указанная в требование составила сумма, которая состоит из суммы транспортного налога физических лиц в сумме сумма, страховых взносов индивидуального предпринимателя на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - сумма, страховых взносов на обязательное медицинское страхование индивидуального предпринимателя в фиксированном размере - сумма и пени в размере сумма С 20 декабря 2022 года прекращена ее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Указанные в требовании взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование были уплачены ей в полном объеме. Не согласившись с выставленным требованием, она обратилась в УФНС России по адрес с жалобой. 27 декабря 2023 года по ее жалобе УФНС России по адрес вынесено решение № 21-10/156396@, которым удовлетворены ее требования в части взыскания с нее транспортного налога и соответствующих ему пени, УФНС России по адрес возложило на Инспекцию обязанность в срок до 20 января 2024 года привести сальдо налоговой задолженности в соответствии, пересчитав его согласно с вынесенным решением по ее жалобе. ИФНС России №1 по адрес не исполнила поручение УФНС России по адрес об актуализации сальдо по частично отмененному требованию, сальдо по налогам не актуализировано. Кроме того, по решению УФНС по адрес задолженность не обеспечена процедурой взыскания в установленном законом, процессуальные сроки пропущены, в связи с чем задолженность является безнадежной ко взысканию. Поскольку факт утраты сроков на взыскание задолженности по транспортному налогу установлен решением УФНС России по адрес от 27 декабря 2023 года № 21-10/156396@, данная задолженность является безнадежной ко взысканию. В остальной части по страховым взносам и пени, не отмененной решением УФНС России по адрес 27 декабря 2023 года № 21-10/156396@, требование налогового органа и соответствующее списание денежных средств является незаконным, поскольку страховые взносы оплачены в полном объеме, кроме того, согласно ст. 70 НК РФ требование выставляется в течение 3 месяцев с момента выявления недоимки, требование выставлено и направлено по истечении установленного законом срока. При этом пресекательный срок для взыскания задолженности в принудительном порядке составляет шесть месяцев после истечения сроков исполнения данного требования. Срок на исполнение требования установлен 11 сентября 2023 года. Истец просит признать незаконным требование № 11196 от 23 июля 2023 года в полном объеме, обязать ответчика осуществить все необходимые действия для актуализации всех сведений о налоговых обязательствах истца (в любых и всех учетных информационных базах и/или системах) в виду недействительности требования № 11196 от 23 июля 2023 года, включая отмену зачета и/или взыскания и/или списания с любых счетов любых сумм в счет погашения задолженности по указанному требованию;

вернуть взысканные и/или зачтенные и/или списанные с любых счетов (включая, но не ограничиваясь ЕНС) по требованию № 11196 денежные средства на Единый налоговый счет истца;

признать безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2015 год и соответствующей ему сумме пени;

вернуть на Единый налоговый счет истца все средства, зачтенные в погашение задолженности по транспортному налогу за 2015 год и соответствующие суммы пени сверх указанных в требовании № 11196;

признать безнадежной ко взысканию задолженность по страховым взносам Индивидуального предпринимателя на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год и соответствующие им суммам пени;

вернуть на Единый налоговый счет истца все средства, зачтенные в погашение задолженности по страховым взносам истца за 2022 год и соответствующие суммы пени сверх указанных в требовании № 11196;

судебные расходы возложить на ответчика.

Административный истец ...а М.М. в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала в полном объеме, поддержала в письменные объяснения на возражения ответчика.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 1 по адрес - по доверенности фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в возражениях на административное исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд в порядке ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие заинтересованного лиц, надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав пояснения административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговыми органами проводились мероприятия, предусматривающие формирование для каждого налогоплательщика сальдо единого налогового счета, в том числе за счет направления сумм излишне уплаченных налогов на погашение сумм неисполненных обязанностей по уплате обязательных платежей либо признания их единым налоговым платежом.

Формирование сальдо единого налогового счета организации или физического лица осуществлялось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений и представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

С 1 января 2023 года каждый налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов, налоговый агент и иные лица (далее - налогоплательщики) будут платить налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого каждой организации и физическому лицу налоговые органы откроют единый налоговый счет (далее - ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет - форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

При этом пени будут начисляться за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки начисляется в процентах суммы недоимки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина фио на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации" и определении Верховного суда Российской Федерации от 01 ноября 2017 года N 18-КГ17-179.

Пунктом 1 статьи 4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела,

...а М.М. зарегистрирована в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 1 по адрес.

ИФНС России № 1 по адрес истцу выставлено требование № 11196 от 23 июля 2023 года об оплате транспортного налога физических лиц в сумме сумма, страховых взносов индивидуального предпринимателя на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере сумма, страховых взносов на обязательное медицинское страхование индивидуального предпринимателя в фиксированном размере - сумма и пени в размере сумма

Истец обратилась с жалобой в УФНС России по адрес, в которой просила признать требование № 11196 от 23 июля 2023 года и действие (бездействие) ИФНС России №1 по адрес незаконными.

27 декабря 2023 года УФНС России по адрес вынесено решение № 21-10/156396@. В ходе рассмотрения данной жалобы УФНС России по адрес установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2015 и соответствующим суммам пени по состоянию на 31 декабря 2022 года не обеспечена комплексом мер взыскания, в связи с чем указанная задолженность неправомерно приняла участие в формировании сальдо ЕНС налогоплательщика на 01 января 2023 года. Согласно информационному ресурсу Инспекцией на момент формирования требования № 11196 поступившие на ЕНП денежные средства в порядке положений ст. 45 Кодекса учтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год и соответствующих сумм пени, что привело к возникновению задолженности по страховым взносам на дату формирования требования № 11196. По состоянию на 28 ноября 2023 года требование № 11196 имеет статус исполнено. При таких обстоятельствах требование № 11196 сформировано на некорректное сальдо ЕНС, в связи с чем являются неправомерным в части задолженности по транспортному налогу и соответствующим суммам пеним, необеспеченной мерами принудительного взыскания на 31 декабря 2022 года. Учитывая изложенное на основании пункта 3 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации, Управление ФНС России по адрес отменило требование № 11196 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года в части по основаниям, изложенным в настоящем решении. Одновременно Управление поручило Инспекции актуализировать сальдо ЕНС.

Решением Управления ФНС России по адрес от 04 апреля 2023 года № 21-10/042706@ рассмотрена жалоба истца от 14 марта 2024 года, в ходе рассмотрения жалобы Управлением установлено, что налоговым органом проведены мероприятия по выводу из сальдо ЕНС просроченной задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма и по пени в размере сумма По состоянию на 27 марта 2024 года сальдо ЕНС актуализировано. Таким образом, Инспекция самостоятельно урегулирован предмет спора в части актуализации сальдо ЕНС, включая требование № 28568 и решение № 1712 спорной задолженности. Жалоба истца оставлена без рассмотрения в части актуализации сальдо ЕНС, отменило требование № 28568 об уплате задолженности по состоянию на 08 декабря 2023 года и решение № 1712 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке от 15 февраля 2024 года в указанной выше части, в остальной части жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Оплата по страховым взносам поступившая от истца за 2021, 2022 и 2023 года была учтена в порядке в соответствии с имеющейся задолженностью согласно подпункту 3 пункта 8 статьи 45 Кодекса в хронологическом порядке в счет погашения задолженности за предыдущие периоды по страховым взносам.

Данные фактические обстоятельства дела установлены в судебном заседании и подтверждаются имеющимися в деле письменными доказательствами.

В силу положений части 9 статьи 226 и части 2 статьи 227 КАС РФ для признания решения, действия (бездействия) должностного лица незаконным необходимо одновременное наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя. При отсутствии одного из условий оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

Кроме того, административное судопроизводство направлено не на сам факт признания незаконными тех или иных решений, действий (бездействия) государственного органа или должностного лица, судебная защита имеет целью именно восстановление нарушенного права административного истца (статья 46 Конституции Российской Федерации статьи 3 и 4, статья 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административное процессуальное законодательство исходит из того, что в условиях, когда отсутствует способ восстановления прав, либо когда такие права восстановлены до принятия решения судом, основания для их удовлетворения отсутствуют.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, принимая во внимание, что налоговым органом проведены мероприятия по выводу из сальдо ЕНС просроченной задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма и по пени в размере сумма, сальдо ЕНС актуализировано, оплата по страховым взносам учтена налоговым органом в порядке в соответствии с имеющейся задолженностью согласно подпункту 3 пункта 8 статьи 45 Кодекса в хронологическом порядке в счет погашения задолженности за предыдущие периоды по страховым взносам, оснований для удовлетворения требований истца о признании требования незаконным, признании задолженности безнадежной ко взысканию, возврате на счет средств, зачисленных в счет погашения задолженности, не подлежат удовлетворению.

Учитывая, что истцу отказано в удовлетворения требований о признании требования незаконным, признании задолженности безнадежной ко взысканию, возврате на счет средств, зачисленных в счет погашения задолженности, оснований для возложения на ответчика (взыскания с ответчика) судебных расходов, не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ...ой Марины Михайловны к ИФНС России № 1 по адрес о признании требования незаконным, признании задолженности безнадежной ко взысканию, возврате на счет средств, зачисленных в счет погашения задолженности, взыскании судебных расходов, отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через канцелярию Басманного районного суда адрес.

Судья фио