Решение по делу № 2А-723/2025 от 07.08.2025 | Усинский городской суд (Республика Коми)

УИД 11RS0006-01-2025-001127-52

Дело № 2а-723/2025

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Усинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Лукониной Н.В.

при секретаре Гусейнове К.Б.о.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Усинске Республики Коми 07 августа 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам по страховым взносам, пени, штрафу,

установил:

Управление ФНС России по Республике Коми обратилось в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 386 888,11 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445,00 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766,00 руб., пени в размере 297 431,61 руб., штрафа по п.1 ст.112 НК РФ в размере 153,50 руб., штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250,00 руб.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что административный ответчик имеет обязанность по уплате страховых взносов в связи с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг..

В связи с неуплатой страховых взносов по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст.75 НК РФ:

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в размере 3 274,71 руб.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. - 2 583,94 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 30 381,13 руб.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. - 27 766,32 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 721,87 руб.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. - 6 643,30 руб.;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 9 616,15 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 23 958,41 руб.;

- по транспортному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 65 133,32 руб.;

- по земельному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1,08 руб.

Всего пени до дд.мм.гггг. - 171 080,23 руб. (3 274,71+2 583,94+30 381,13+27 766,32+1 721,87+6 643,30+9 616,15+23 958,41+65 133,32+1,08).

За период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. на совокупную задолженность начислена пеня в размере 177 530,28 руб.

Общая сумма пени составляет 297 431,61 руб. (171 080,23 руб.+177 530,28 руб.-51 178,90 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный мерами взыскания).

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ответчиком представлена уточненная налоговая декларация (корректировка №) по упрощенной системе налогообложения за 2020 год. Согласно представленной декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за налоговый период составила 15 547,00 руб.

дд.мм.гггг. представлена уточненная налоговая декларация (корректировка №) по УСН за 2020 год. Согласно представленной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за налоговый период составила 17 082,00 руб., то есть сумма к доплате составляет 1 535,00 руб.

По данным карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика по УСН за 2020 год, на дату представления уточненной налоговой декларации сумма по налогу уплачена в полном объеме, пени не уплачены.

Решением заместителя начальника ИФНС России по ... № от дд.мм.гггг. ИП ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 153,50 руб.

Также установлено несвоевременная сдача налоговой декларации по УСН за 2021 год, а именно дд.мм.гггг. (срок сдачи не позднее дд.мм.гггг.).

Решением и.о. начальника ИФНС России по ... № от дд.мм.гггг. ИП ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 250,00 руб.

Вышеуказанные решения направлены ФИО1 по почте, им не обжаловались, вступили в законную силу.

Согласно ст.69 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № от дд.мм.гггг. на сумму отрицательного сальдо ЕНС и получено им в личном кабинете дд.мм.гггг.. Срок исполнения требования установлен до дд.мм.гггг..

Поскольку суммы задолженности до настоящего времени не уплачены, требования предъявлены административным истцом в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

С дд.мм.гггг. вступил в силу институт Единого налогового счета в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от дд.мм.гггг. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С дд.мм.гггг. налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется дд.мм.гггг. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на дд.мм.гггг. сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 пун.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 руб., в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена предпринимательская деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст.48 НК РФ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст.75 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п.2 ст.69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В пп.1 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после дд.мм.гггг. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Согласно ст.70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков - физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Согласно абз.1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно материалам дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате по требованию, налоговый орган обратился к мировому судье Девонского судебного участка ... Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу № вынесен дд.мм.гггг., однако отменен определением от дд.мм.гггг., в связи с несогласием налогоплательщика.

В соответствии с п.4 ст. 8 НК РФ дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства, требование о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, из материалов дела следует, что у административного ответчика имеется задолженность перед бюджетом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионные страхование, обязательное медицинское страхование в размере, указанном в административном исковом заявлении, расчет задолженности произведен верно, и соответствует требованиям налогового законодательства, ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

На основании изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам по страховым взносам, пени, штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № задолженность перед бюджетом в размере 386 888,11 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766,00 руб., пени в размере 297 431,61 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 153,50 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 250,00 руб., перечислив по следующим реквизитам:

Банк получателя – «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула

Получатель – «Казначейство России (ФНС России)»

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)– 017003983

40102810445370000059 - № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)

03100643000000018500 – Номер казначейского счета

ИНН получателя – 7727406020

КПП получателя – 770801001

УИН должника: 18201106230014820812

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального округа «Усинск» Республики Коми в размере 12 172,20 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Усинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 августа 2025 года.

Председательствующий – Н.В. Луконина