Решение по делу № 2А-1985/2022 от 09.01.2023 | Самарский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 января 2023 года г.о. ФИО6

Самарский районный суд г. ФИО6 в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО8, с участием

представителя административного истца – помощника прокурора <адрес> г. ФИО6 Самарской ФИО6 – ФИО9,

представителя административного ответчика МИФНС № России по Самарской ФИО6 – ФИО10,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-242/2023 по административному иску заместителя прокурора <адрес> города ФИО6 в защиту интересов РФ к Межрайонной ИФНС России № по Самарской ФИО6 в порядке ст. 39 КАС РФ,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора <адрес> г. ФИО6 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что прокуратурой <адрес> г. ФИО6 проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по Самарской ФИО6. В соответствии с частью 1 статьи 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 3 статьи 35 Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации" прокурор вправе обратиться с заявлением в суд в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц. Установлено, что ФИО1 по сведениям из ЕГРЮЛ значится как лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***>, то есть является руководителем указанной организации. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Самарской ФИО6 приняты подписанные ФИО1 как директором ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***>, налоговые декларации по НДС за 3-4 квартал 2020 года (корректировка/ версия №) и за 1-2 квартал 2021 года (корректировка/ версия №, 2). ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по Самарской ФИО6 внесена запись о недостоверности сведений о директоре ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***> ФИО1

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/631701001 Межрайонной ИФНС России № по Самарской ФИО6 (далее – Инспекция) установлено:

- неуплата НДС за 3,4 квартал 2020 года и 1, 2 квартал 2021 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

- в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 от 20.06.2022г.;

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от 31.01.2022г.;

- Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) от 08.08.2022г.;

- расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов);

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- отсутствие численности;

- отсутствие основных средств;

- анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, выявлены признаки «обналичивающего» характера (установлен факт снятия наличных денежных средств по карте VISA Карта 429040******4445, 432089...2312, Visa Business Momentum 427451*****0674), денежные средства в 2020 году поступают за строительные материалы, перечисляются за продукты питания организациям с основным видом деятельности: Торговля оптовая мясом и мясными продуктами, отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам в 2021 году (только операции по УФК ПО САМАРСКОЙ ФИО6 (МОСП по исполнению постановлений налоговых органов по г. ФИО6 УФССП по Самарской ФИО6), данные книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными банковских выписок);

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов (неподтвержденные вычеты) – 25 288 915,98 рублей.

Административный истец полагает, что Межрайонная ИФНС России № по Самарской ФИО6 располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица - директора ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***> ФИО1, однако допустила принятие налоговых деклараций по НДС за 3-4 квартал 2020 года (корректировка/ версия №) и за 1-2 квартал 2021 года (корректировка/ версия №, 2).

Ссылаясь на указанные обстоятельства, прокурор просил признать незаконными действия МИФНС России № по Самарской ФИО6 по обработке налоговых деклараций по НДС за 3-4 квартал 2020 года (корректировка/ версия №) и за 1-2 квартал 2021 года (корректировка/ версия №, 2) в отношении ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***>, обязать МИФНС № по Самарской ФИО6 исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 3-4 квартал 2020 года (корректировка/ версия №) и за 1-2 квартал 2021 года (корректировка/ версия №, 2) в отношении ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***>, запретить МИФНС России № по Самарской ФИО6 осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***>.

Помощник прокурора <адрес> г. ФИО6 Самарской ФИО6 ФИО9, в судебном заседании иск поддержала, просила его удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС № России по Самарской ФИО6 – ФИО10, требования признал, приобщил письменный отзыв на административное исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Самарской ФИО6, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***> в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

<адрес> в ходе проведения проверки выявлено, что ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***> (далее – Общество) за 3-4 квартал 2020 года (корректировка/ версия №) и за 1-2 квартал 2021 года (корректировка/ версия №, 2) Инспекцией установлено:

- неуплата НДС за 3-4 квартал 2020 года (корректировка/ версия №) и за 1-2 квартал 2021 года (корректировка/ версия №, 2) в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

- неисполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм налога, ответственность, за невыполнение которой, предусмотрена п. 1 ст. 123 НК РФ.

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 представлены налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного НДС по книге покупок – 11 230 950,91 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 11 234 973,89 рублей, сумма выявленных схемных операций (расхождений) – 10 083 499,01 рублей. Подписант – законный представитель ФИО1.

25.01.2021г. представлена первичная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года: сумма исчисленного НДС по книге покупок 642 735,53 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 645 616,06 рублей, сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 420 088,00 рублей, подписант – законный представитель ФИО1.

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 представлены налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2021 года от ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного НДС по книге покупок – 2809 773 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 2813 891 рублей, сумма налога к уплате – 4 118 руб. Подписант – законный представитель ФИО1.

14.05.2021г. представлена уточненная налоговая декларация по НДС № за 1 квартал 2021 года с добавлением выставленных счетов-фактур по книге продажи в адрес ООО "ПАРУС" ИНН <***> на сумму 2131075,83 руб., в т.ч. НДС - 426215,17руб. и полученных счетов-фактур по книге покупок от ООО "САМСТОК" ИНН <***> в размере 2557296,00 руб., в т.ч. НДС – 426216 руб. Сумма исчисленного НДС по книге покупок – 3235 989 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 3240 107 рублей.

04.06.2021г. представлена уточненная налоговая декларация по НДС № за 1 квартал 2021 года с изменением выставленных счетов-фактур по книге продаж в адрес ООО "НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ФИО7 "ВОЛГОСПЕЦМОНТАЖ" ИНН <***> на ООО "АМ. УНИВЕРСАЛ" ИНН <***> в размере 263 800 руб., в т.ч. НДС – 43966,67 руб. Сумма исчисленного НДС по книге покупок – 3 235 989 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 3 240 107 рублей.

Сумма неподтвержденных налоговых вычетов по налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021г. – 2 809 773,00 рублей, подписант – законный представитель ФИО1.

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 представлены налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2021 года от 29.07.2021г., сумма исчисленного НДС по книге покупок – 11975555,97 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 11981064,49 рублей, сумма НДС, сумма выявленных схемных операций (расхождений) – 11 975 555,97 рублей. Подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 по НДС за 3 квартал 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС составляют 10 083 499,01 рублей по полученным счетам-фактурам.

В книге покупок ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по основному поставщику ООО "ВОЛНА" ИНН <***> на сумму неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 10 083 499,01 рублей.

ООО "ВОЛНА" ИНН <***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений по руководителю от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда на 1 сотрудника – 0 руб. ООО "ВОЛНА" ИНН <***> налоговые декларации по НДС, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 в налоговый орган не представлены (за период 3 квартал 2020г представлена «нулевые» налоговые декларации по НДС за подписью законного представителя). В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ВОЛНА" ИНН <***> поступления денежных средств от ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не установлены.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 и ООО "ВОЛНА" ИНН <***> свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), руководителе ООО "ВОЛНА" ИНН <***>, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года, отсутствие сопоставленных налоговых деклараций по НДС, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов ООО "ВОЛНА" ИНН <***> в адрес ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***>.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 по НДС за 4 квартал 2020 года от 25.01.2021г. установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС (неподтвержденные налоговые вычеты) – 420088.00 рублей.

Подписант налоговой декларации - ФИО1 (Законный представитель).

В книги покупок ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ основного поставщика ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> на сумму неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 420 088.00 рублей.

ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений по руководителю от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда на 1 сотрудника – 0 руб., основным видом деятельности по ОКВЭД - Торговля оптовая мясом и мясными продуктами. ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> налоговые декларации по НДС, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 в налоговый орган не представлены (за период 4 квартал 2020г представлена «нулевые» налоговые декларации по НДС за подписью законного представителя). В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> поступления денежных средств от ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не установлены.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 и ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), руководителе ООО "КЛАССИКА" ИНН <***>, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года, отсутствие сопоставленных налоговых деклараций по НДС, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов ООО "ВОЛНА" ИНН <***> в адрес ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***>, обналичивающий характер движения денежных средств.

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года от 26.04.2021г. Согласно разделу 3 налоговой декларации реализация товаров/услуг составила в размере 2813 891 руб., налоговые вычеты составили – 2809773 руб. Сумма налога к уплате в бюджет – 4118 руб. Подписант – законный представитель ФИО1.

14.05.2021г. представлена уточненная налоговая декларация по НДС № за 1 квартал 2021 года с добавлением выставленных счетов-фактур по книге продажи в адрес ООО "ПАРУС" ИНН <***> на сумму 2 131 075,83 руб., в т.ч. НДС - 426 215,17руб. и полученных счетов-фактур по книге покупок от ООО "САМСТОК" ИНН <***> в размере 2 557 296,00 руб., в т.ч. НДС – 426 216 руб. Сумма исчисленного НДС по книге покупок – 3 235 989 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 3 240 107 рублей. Подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа уточненной налоговой декларации по НДС № за 1 квартал 2021 года от 04.06.2021г. установлено изменение выставленных счетов-фактур по книге продаж в адрес ООО "НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ФИО7 "ВОЛГОСПЕЦМОНТАЖ" ИНН <***> на ООО "АМ. УНИВЕРСАЛ" ИНН <***> в размере 263 800 руб., в т.ч. НДС – 43 966,67 руб. Сумма исчисленного НДС по книге покупок – 3 235 989 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 3 240 107 рублей.

Подписант налоговой декларации - ФИО1 (Законный представитель).

В книге покупок ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ основного поставщика ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> на сумму неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 2 809 773 рублей.

ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений по руководителю от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда на 1 сотрудника – 0 руб., основным видом деятельности по ОКВЭД - Торговля оптовая мясом и мясными продуктами. ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> налоговые декларации по НДС, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 в налоговый орган не представлены (за период 1 квартал 2021г налоговые декларации по НДС не представлены в налоговый орган). В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> поступления денежных средств от ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не установлены.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 и ООО "КЛАССИКА" ИНН <***> свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), руководителе ООО "КЛАССИКА" ИНН <***>, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года, отсутствие сопоставленных налоговых деклараций по НДС, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов ООО "ВОЛНА" ИНН <***> в адрес ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***>, обналичивающий характер движения денежных средств.

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 года, отсутствие движения денежных средств на ведение финансово-хозяйственной деятельности ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 в 2021 году, отсутствие поступлений на расчетные счета от покупателей, недостоверность об адресе (месте нахождения), в ЕГРЮЛ внесена информация о недостоверности по учредителю и руководителю.

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 представлены налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2021 года от 29.07.2021г., сумма исчисленного НДС по книге покупок – 11 975 555,97 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 11 981 064,49 рублей, сумма НДС, сумма выявленных схемных операций (расхождений) – 11 975 555,97 рублей. Подписант – законный представитель ФИО1.

В книге покупок ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по основному поставщику ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***> на сумму неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 11 975 555,97 рублей.

ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений по руководителю от ДД.ММ.ГГГГ на основании протокола допроса 06.04.2022г. № и заявления руководителя ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***> ФИО2 о своей «номинальности» как руководителя/ учредителя, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда на 1 сотрудника – 0 руб. ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***> налоговые декларации по НДС, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 в налоговый орган не представлены (за период 2 квартал 2021г представлена «нулевые» налоговые декларации по НДС за подписью уполномоченного представителя ФИО3). В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***> поступления денежных средств от ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не установлены.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 и ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***> свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), руководителе/учредителе ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***>, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 года, отсутствие сопоставленных налоговых деклараций по НДС, отсутствие перечисления денежных средств с расчетных счетов ООО "ВАРИАНТ" ИНН <***> в адрес ООО "РЕСУРС Ф" ИНН <***>.

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 года, отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам в 2021 году (только операции по УФК ПО САМАРСКОЙ ФИО6 (МОСП по исполнению постановлений налоговых органов по г. ФИО6 УФССП по Самарской ФИО6), данные книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными банковских выписок), недостоверность об адресе (месте нахождения), в ходе допроса учредитель и руководитель основного поставщика отказался от учреждения и принятия участия в финансово-хозяйственной деятельности.

Сведения из книги покупок и продаж НД за 3-4 квартал 2020г. и 1-2 квартал 2021г. по НДС не совпадают с данными банковской выписки. Перечисления в адрес основных поставщиков отсутствуют.

ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 3-4 квартал 2020г. и 1-2 квартал 2021г, «обналичивающего» характера, недостоверность об адресе (месте нахождения), учредитель и руководитель неоднократно вызывался в налоговый орган на основании ст. 31 НК РФ для дачи пояснений по финансово-хозяйственной деятельности ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/631701001. Руководитель/ учредитель в налоговый орган не явился, причину не указал.

Установленная в ходе проведения мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе проведения мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" к таким операциям относится приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ, а именно вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговой декларации по НДС за 3-4 квартал 2020 года (версия №) и за 1-2 квартал 2021 года (корректировка/ версия №, 2) ООО "ВАРИАНТ" ИНН/КПП <***>/ 631701001 отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по Самарской ФИО6.

В силу ст.4 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ единство и сопоставимость сведений в едином государственном реестре юридических лиц обеспечивается за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

В силу ст.51 Гражданского кодекса РФ единый государственный реестр юридических лиц открыт для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня внесения соответствующей записи в этот реестр.

Таким образом, нормами действующего законодательства предусмотрен публичный статус информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц.

В силу п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, Федеральная налоговая служба России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Положения приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №) по проведению мероприятий по проверке достоверности сведений ЕГРЮЛ предусматривают взаимодействие территориальных налоговых органов, на которые возложены полномочия по государственной регистрации юридических лиц, и территориальных органов ФНС России, на которые такие полномочия не возложены.

Пунктом 4 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ предусмотрено, что одним из оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ является любая информация о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Проведение мероприятий по проверке достоверности сведений (получение объяснений, изучение документов, имеющихся в территориальных органах ФНС России и т.д.) осуществляется в пределах месячного срока.

В силу ст.21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случае наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

В силу положений приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-2/24дсп@ в целях обеспечения автоматизированного ведения информационного ресурса «Допросы и осмотры» установлен порядок его формирования.

В соответствии с п.10.2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8- 2/24дсп@ при допросе свидетеля в налоговом органе, информацию, подлежащую включению в «Допросы и осмотры», должностное лицо вносит по ходу допроса.

Таким образом, МИ ФНС России № по Самарской ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ необоснованно приняты налоговые декларации ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***> по НДС налоговые декларации по НДС за 3-4 квартал 2020 года (корректировка/ версия №) и за 1-2 квартал 2021 года (корректировка/ версия №, 2). Согласно ч.5 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Установлено, что сведения в налоговых декларациях ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***> пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица - директора ФИО1

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок её заполнения определены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7- 3/55 8@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

В соответствии с п.31 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания. Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю».

Во взаимосвязи положений ч.4 ст.80 Налогового кодекса РФ, п.19 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-19/343@ «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) основанием для отказа в приеме налоговой декларации является представление налоговой декларации (расчетов) не по установленной форме.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по Самарской ФИО6 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица - директоре ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***> ФИО1, однако допустила принятие налоговой декларации по НДС за 3-4 квартал 2020 года (корректировка/ версия №) и за 1-2 квартал 2021 года (корректировка/ версия №, 2), что ставит под угрозу защиту участников гражданского оборота от недобросовестных контрагентов, а также препятствует обеспечению прозрачной деловой среды.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии со статьей 188 КАС РФ суд может распорядиться о немедленном исполнении его решения, если любое промедление может нанести значительный ущерб охраняемым публичным или частным интересам.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС № заявленные требования <адрес> признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление по административному иску заместителя прокурора <адрес> города ФИО6 ФИО11 в защиту интересов РФ к Межрайонной ИФНС России № по Самарской ФИО6 в порядке ст. 39 КАС РФ, – удовлетворить.

Признать незаконными действия МИ ФНС России № по Самарской ФИО6 по обработке налоговых декларации по НДС за 3-4 квартал 2020 года (корректировка/ версия №) и за 1-2 квартал 2021 года (корректировка/ версия №, 2) в отношении ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443020, г.ФИО6, <адрес>, этаж/офис 3/10.

Обязать МИФНС России № по Самарской ФИО6 исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 3-4 квартал 2020 года (корректировка/ версия №) и за 1-2 квартал 2021 года (корректировка/ версия №, 2) в отношении ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443020, г.ФИО6, <адрес>, этаж/офис 3/10.

Запретить МИФНС России № по Самарской ФИО6 осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ВАРИАНТ» ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 443020, г.ФИО6, <адрес>, этаж/офис 3/10.

Данное решение обратить к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме принято 23.01.2023 г.

Судья: Е.А. Волобуева