Решение по делу № 2А-259/2025 от 28.02.2025

Дело № 2а- 259/2025

УИД 74RS0013-01-2025-000137-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 г. г. Верхнеуральск

Верхнеуральский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Шестакова И.Ф.,

при секретаре Коновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и соответствующих сумм пеней, штрафов в размере 116432,63 руб.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области, Налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и соответствующих сумм пеней, штрафов в размере 116432,63 руб., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2021 год в размере 32237,99 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 8425,99 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за полугодие 2023 года при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 13115, 91 руб.;

- суммы пеней, установленных ФИО2 кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17658,97 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год в размере 1532,77 руб.;

В обоснование исковых требований указано, что в Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области, согласно действующему налоговому законодательству, в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) ФИО1, ИНН №. В соответствии с имеющимися данными, полученными в порядке, установленными нормами налогового законодательства, ФИО1 был зарегистрирован и состоял на налоговом учёте, как плательщик страховых взносов с 11.11.2020 по 07.04.2023. Обязанность по уплате страховых взносов предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.4 ст.23, п.1 ст.45, ст.75, ст.430, ст.432 Налогового кодекса РФ. При отсутствии страховых взносов Налоговый орган направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчиком ФИО1 не исполнено в полном объёме требование № от 23.07.2023 на сумму 106704,42 руб. На дату составления административного искового заявления у ФИО1 имеется задолженность по сборам, которая не погашена по настоящее время.

11.02.2025 административным истцом Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области представлено ходатайство об уточнении требований административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 111992,45 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32237,99 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1997,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское пенсионное страхование в размере 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8425,99 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. Письменно просили рассмотреть дело без участия представителя (<данные изъяты>).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, об отложении дела не просил (<данные изъяты>).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу положений ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.5 ст.430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 09.12.2024, административный ответчик ФИО1, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) с 11.11.2020 по 07.04.2023, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование (<данные изъяты>).

Направление налоговых уведомлений, содержащих расчет фиксированных страховых взносов, в адрес налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неуплаченного взноса подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных ФИО2 кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее по тексту ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с под.п.9 п.5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23, пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушением) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки.

В связи с непредставлением налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, решением № от 02.10.2023 заместителя начальника Межрайонной ИФНС №16 по Челябинской области ФИО9 административный ответчик ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. На рассмотрение материалов налоговой проверки ФИО1 не явился, решение получил, не обжаловал (<данные изъяты>).

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.07.2023, в котором административному ответчику указывалось на необходимость в срок до 11.09.2023 произвести оплату в сумме 106704,42 руб., в том числе:

- единый сельскохозяйственный налог в сумме 120,00 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 66682,99 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 17191,99 руб.;

- пени в сумме 9593,53 руб. (<данные изъяты>).

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст.69 Налогового кодекса РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В подтверждение направления указанного выше требования № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 в адрес ФИО1 ФИО2 органом представлена распечатка с личного кабинета налогоплательщика (<данные изъяты>).

Данное требование административным ответчиком ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе.

С 01.01.2023 у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования.

Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01.01.2023 регулируется нормами статей 46 и 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По состоянию на 19.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 92495,77 руб., в том числе пени 10747,79 руб.

На момент формирования заявления № от 25.01.2024 о вынесении судебного приказа состояние отрицательного сальдо ЕНС: Общее сальдо в сумме 116432,63 руб., в том числе пени в сумме 17658,97 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 17658,97 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 0,0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17658,97 руб. (<данные изъяты>).

В связи с неисполнением требования ФИО2 органом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства.

28.02.2024 Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Верхнеуральского района Челябинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 116432,63 руб. (<данные изъяты>).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Верхнеуральского района Челябинской области от 06.03.2024 №2а-827/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области взыскана задолженность за период с 2021г. по 2023г. за счет имущества физического лица в размере 116432, 63 руб., в том числе: налог 96990,89 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17658,97 руб., штраф в размере 1782,77 руб. (<данные изъяты>).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Верхнеуральского района Челябинской области от 24.05.2024, в связи с поступившими возражениями от должника, в установленный ч. 3 ст. 123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ, данный судебный приказ №2а-827/2024 отменен (<данные изъяты>).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением 28.01.2025, как следует из штампа на исковом заявлении (л.д.5). В рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа не пропущен, так как согласно штемпеля на почтовом конверте, определение об отмене судебного приказа было передано на почтовое отделение связи 13.11.2024 (л.д.41).

Согласно представленному расчёту и заявлению административного истца Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области об уточнении требований административного искового заявления, в настоящее время за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по налогам и сборам в размере 111992,45 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32237,99 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1997,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское пенсионное страхование в размере 32448,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8425,99 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

Расчёт задолженности судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен, ходатайств об установлении обстоятельств, смягчающих ответственность до вынесения решения камеральной проверкой, а также в судебное заседание административным ответчиком ФИО1, представлено не было.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и соответствующей сумме пени подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1, на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4359,77 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и соответствующих сумм пеней, штрафов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области задолженность по налогам (сборам) в размере 111992 (сто одиннадцать тысяч девятьсот девяносто два) рубля 45 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32237 (тридцать две тысячи двести тридцать семь) рублей 99 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1997 (одна тысяча девятьсот девяносто семь) рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское пенсионное страхование в размере 32448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8425 (восемь тысяч четыреста двадцать пять) рублей 99 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей 00 копеек;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4359 (четыре тысячи триста пятьдесят девять) рублей 77 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия мотивированного решения.

Председательствующий И.Ф. Шестаков

Мотивированное решение изготовлено 05.03.2025.

Судья И.Ф. Шестаков