УИД: 50RS0039-01-2023-008065-53

Дело № 2а-6109/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 августа 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Коротковой О.О., при секретаре Агаповой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требованиями которого просила о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата> налоговый период в размере 60,19 руб. и пени, начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 56,74 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата> налоговый период в размере 19 629,95 руб. и пени, начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 172,74 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <дата> налоговый период в размере 4995,68 руб. и пени, начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 43,96 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании однозначную позицию по иску не выразила, на вопрос суда пояснила, что будучи индивидуальным предпринимателем она не получала доход, у нее отсутствуют денежные средства для оплаты страховых взносов, факт постановки на учет в качестве ИП в период с <дата> по <дата> не отрицала, оплату задолженности по страховым взносам и пени не производила.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 312 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

<дата> мировым судьей судебного участка № 312 Раменского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное исковое заявление направлено в Раменский городской суд <дата>, то есть в установленный законом срок (л.д. 38).

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в МИФНС России № 1 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> (л.д. 16).

Соответственно, ФИО1 обязана уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании п.1 ст.430 НК РФ, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определена в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период <дата> г., 34 445 руб. – за <дата> г.; в соответствии с НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 за расчетный период <дата>.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В <дата> ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 5 месяцев 9 дней.

Размер задолженности по страховым взносам на ОПС за <дата> г. составляет: 32448 руб. – год, 2 704 руб. – месяц, 87,22 – день.

Следовательно, размер задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата>. составляет 14 305,03 руб.

В связи с не поступлением оплаты имеющейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> налогоплательщику за период с <дата> по <дата> были начислены пени на общую сумму 56,74 руб. (л.д. 19).

В дальнейшем налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата>, а именно: <дата> в размере 2 508,83 руб.; <дата> в размере 1 133,30 руб.; <дата> в размере 5 409,28 руб.; <дата> в размере 1 344,28 руб.; <дата> в размере 1 742,28 руб.; <дата> в размере 1 061,30 руб.; <дата> в размере 718,57 руб.

С 01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Единый налоговый счёт (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п.8 ст.45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности):

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

<дата> был произведен ЕНП в размере: 327,00 руб.

Указанные выше обстоятельства подтверждаются сведениями из ЕНС налогоплательщика (л.д. 30-31).

Итого размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> составляет: 14 305,03 – (2 508,83 + 1 133,30 +5 409,28 +1 344,28 +1 742,28 +1 061,30 +718,57) – 327,00 = 60,19 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> в отношении ФИО1 составляет: налогов (сборов) - 60,19 руб., пени - 56,74 руб., всего -116,93 руб.

В <дата> ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 6 месяцев и 26 дней.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> составляет: год - 32 445,00 руб., месяц - 2 870,41 руб., день - 92,59 руб.

Следовательно, размер задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> г. составляет 19629,95 руб.

В связи с не поступлением оплаты имеющейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата>. налогоплательщику за период с <дата> по <дата> были начислены пени на общую сумму 172,74 руб. (л.д. 26).

Требования <номер> от <дата>, <номер> от <дата> об уплате задолженностей направлены по почте заказным письмом, что подтверждается реестрами об отправке, в которых предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Размер задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата> составляет: год - 8 766,00 руб., месяц - 730,50 руб., день - 23,56 руб.

Исходя из чего размер задолженности ФИО1 по страховым взносам на ОМС за <дата>. составляет 4 995,68 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в установленный законодательством срок в размере 4 995,68 руб. за <дата> налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 43,96 руб. (л.д. 26).

Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Между тем, страховые взносы за <дата>, <дата> гг. и начисленные пени налогоплательщиком не уплачены. Доказательств обратного не представлено.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей по уплате страховых взносов, пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет задолженности ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 949 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по оплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата> налоговый период в размере 60,19 руб. и пени, начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 56,74 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата> налоговый период в размере 19 629,95 руб. и пени, начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 172,74 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <дата> налоговый период в размере 4995,68 руб. и пени, начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 43,96 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 949 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 8 августа 2023 года.

Судья О.О. Короткова