50RS0№-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

31 марта 2025года

<адрес>

Пушкинский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи: Потемкиной И.И.,

при секретаре Каравановой Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2961/2025 по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с требованием о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогам в общем размере 150916,79 рублей, и обязать исключить из лицевого счета соответствующие сведения о задолженности.

В обоснование требований истец указал, что за ним числится указанная задолженность, однако, срок принудительного взыскания истек.

Административный истец ФИО1 или его представитель в судебное заседание не явилась, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений не представил.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства, рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от <дата> № ЕД-7-8/1131@ списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадежную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными (в том числе) в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд административного искового заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Подача в суд административного искового заявления о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию при изложенных обстоятельствах является единственно возможным способом защиты права налогоплательщика.

Судом установлено, и следует из представленного письменного сообщения административным ответчиком, что по состоянию на <дата> за ФИО2 числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 153539,42 рублей, в том числе :

по транспортному налогу:

2552,03 рубля по сроку уплаты 01.12.2017г. за налоговый период 2016г.,

6898 рублей по сроку уплаты 03.12.2018г. за налоговый период 2017г.,

6898 рублей по сроку уплаты 02.12.2019г. за налоговый период 2018г.,

8897 рублей по сроку уплаты 01.12.2020г. за налоговый период 2019г.,

3115 рублей по сроку уплаты 01.12.2020г. за налоговый период 2018г.,

3115 рублей по сроку уплаты 01.12.2020г. за налоговый период 2017г.,

4148 рублей по сроку уплаты 01.12.2023г. за налоговый период 2020 г.,

4148 рублей по сроку уплаты 01.12.2022г., за налоговый период 2021г.,

4148 рублей по сроку уплаты 01.12.2023г. за налоговый период 2022г.,

4148 рублей по сроку уплаты 02.12.2024г. за налоговый период 2023г.;

по земельному налогу:

5766,19 рублей по сроку уплаты 01.12.2017г. за налоговый период 2016г.,

4084 рубля по сроку уплаты 01.12.2021г.. за налоговый период 2018г.,

4084 рубля по сроку уплаты 01.12.2021г. за налоговый период 2017г., 4025 рублей по сроку уплаты 01.12.2021г. за налоговый период 2019г.,

4418,92 рублей по сроку уплаты 01.12.2021г. за налоговый период 2020г.,

4870 рублей по сроку уплаты 01.12.2022г. за налоговый период 2021г.,

5357 рублей по сроку уплаты 01.12.2023г., за налоговый период 2022г.,

12993 рубля по сроку уплаты 02.12.2024г. за налоговый период 2023г.;

пени в размере 59874,28 рублей.

- по задолженности по земельному налогу 5766,19 рублей по сроку уплаты 01.12.2017г. за налоговый период 2016г., по транспортному налогу 2552,03 рубля по сроку уплаты 01.12.2017г. за налоговый период 2016г., направлено требование № от 16.05.2023г. единое со сроком уплаты 15.06.2023г. на общую сумму 137225,41 включающее в себя всю задолженность по видам обязательств налог, пени на 16.05.2023г. согласно ЕНС в личный кабинет. Мировым судьей судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> 22.01.2024г. вынесен судебный приказ №а-175/2024, который отменен 14.02.2024г. После чего направлено административное исковое заявление в Пушкинский городской суд;

Однако в Пушкинский городской суд административный иск о взыскании с ФИО1 указанной задолженности не поступало.

- по задолженности по транспортному налогу 6898 рублей по сроку уплаты 03.12.2018г. за налоговый период 2017г., требование об уплате № от 29.01.2019г. со сроком уплаты 19.03.2019г. было направлено в личный кабинет налогоплательщика, после неисполнения требования 15.07.2019г. сформировано заявление о взыскании.

В Пушкинский городской суд заявление о взыскании указанной задолженности не поступало.

- по задолженности по транспортному налогу 6898 рублей по сроку уплаты 02.12.2019г. за налоговый период 2018г., направлено требование от 25.12.2019го. со сроком уплаты 28.01.2020г. письмом. После неисполнения сформировано заявление о взыскании; требование № от 16.05.2023г. единое со сроком уплаты 15.06.2023г. на общую сумму 137225,41 включающее в себя всю задолженность по видам обязательств налог, пени на 16.05.2023г. согласно ЕНС в личный кабинет. После неисполнения требования сформировано 08.12.2024г. заявление о взыскании.

В Пушкинский городской суд заявление о взыскании указанной задолженности не поступало, сведений об обращении налогового органа к мировому судье также не имеется.

- по транспортному налогу 8897 рублей по сроку уплаты 01.12.2020г. за налоговый период 2019г., 3115 рублей по сроку уплаты 01.12.2020г. за налоговый период 2018г., 3115 рублей по сроку уплаты 01.12.2020г. за налоговый период 2017г., требование об уплате № от 19.01.2021г. со сроком уплаты 24.02.2021г. направлено в кабинет налогоплательщика. После неисполнения требования налоговый орган сформирован заявление о взыскании. Мировой судья судебного участка № Пушкинского судебного района вынес судебный приказ о взыскании задолженности 26.04.2021г. №а-992/2021г., который отменен 20.05.2021г.; требование № от 16.05.2023г. единое со сроком уплаты 15.06.2023г. на общую сумму 137225,41 включающее в себя всю задолженность по видам обязательств налог, пени на 16.05.2023г. согласно ЕНС в личный кабинет. После неисполнения требования сформировано заявление о взыскании, мировым судьей судебного участка № Пушкинского судебного района вынесен судебный приказ №а-175/2024 от 22.01.2024г., который отменен 14.02.2024г. Сформировано заявление и направлено в Пушкинский городской суд.

В Пушкинский городской суд заявление о взыскании указанной задолженности не поступало.

- по земельному налогу 4084 рубля по сроку уплаты 01.12.2021г.. за налоговый период 2018г., 4084 рубля по сроку уплаты 01.12.2021г. за налоговый период 2017г., 4025 рублей по сроку уплаты 01.12.2021г. за налоговый период 2019г., 4418,92 рублей по сроку уплаты 01.12.2021г. за налоговый период 2020г., требованием об уплате № от 16.12.2021г. со сроком уплаты <дата> было направлено в личный кабинет налогоплательщика. После не исполнения требования об уплате задолженности, 03.02.2022г. сформировано заявление о взыскании.

В Пушкинский городской суд заявление о взыскании задолженности 4084 рубля за налоговый период 2018г., 4084 рубля за налоговый период 2017г., 4025 рублей за налоговый период 2019г., не поступало, сведений об обращении налогового органа к мировому судье также не имеется.

Решением Пушкинского городского суда <адрес> от 24.01.2023г. взыскана задолженность в размере 4418,92 рублей по сроку уплаты 01.12.2021г. за налоговый период 2020г., и пени в размере 15,47 рублей;

- по земельному налогу в размере 4870 рублей по сроку уплаты 01.12.2022г. за налоговый период 2021г., требование № от 19.12.2022г. со сроком уплаты 20.01.2023г. направлено в личный кабинет налогоплательщика; направлено требование № от 16.05.2023г. единое со сроком уплаты 15.06.2023г. на общую сумму 137225,41 включающее в себя всю задолженность по видам обязательств налог, пени на 16.05.2023г. согласно ЕНС в личный кабинет. Мировым судьей судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> 22.01.2024г. вынесен судебный приказ №а-175/2024, который отменен 14.02.2024г. После чего направлено административное исковое заявление в Пушкинский городской суд;

В Пушкинский городской суд заявление о взыскании указанной задолженности не поступало.

- по транспортному налогу в размере 4148 рублей по сроку уплаты 01.12.2023г. за налоговый период 2020 г., 4148 рублей по сроку уплаты 01.12.2023г. за налоговый период 2022г., по земельному налогу в размере 5357 рублей по сроку уплаты 01.12.2023г., за налоговый период 2022г., в связи с неуплатой требование № от 16.05.2023г. единое со сроком уплаты 15.06.2023г. на общую сумму 137225,41 включающее в себя всю задолженность по видам обязательств налог, пени на 16.05.2023г. согласно ЕНС в личный кабинет. Мировым судьей судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> 15.04.2024г. вынесен судебный приказ №а-1646/2024, который отменен 06.05.2024г. После чего направлено административное исковое заявление в Пушкинский городской суд;

В производстве Пушкинского городского суда <адрес> находится административное дело по административном иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании, в том числе и задолженности по транспортному налогу в размере 4148 рублей за налоговый период 2020 г., 4148 рублей за налоговый период 2022г., по земельному налогу в размере 5357 рублей за налоговый период 2022г., указанное заявление не рассмотрено.

Поскольку меры принудительного взыскания к задолженности имеющейся на едином налогом счете ФИО1, о взыскании транспортного и земельного налогов применялись, были удовлетворены частично решением от 24.01.2023г., взыскание остальной задолженности не нашло своего удовлетворения, а в настоящее время налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2016, 2017, 2018, 2019, 2021гг., а также по земельному налога за 2016, 2017,2018, 2019, 2021гг. ввиду пропуска срока на ее взыскание, суд приходит к выводу, что исковые требования ФИО1 подлежит частичному удовлетворению.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что срок для принудительной уплаты задолженности в судебном порядке истек по задолженности по транспортному и земельному налогам за 2016,2017,2018,2019,2021гг истек, в связи с чем, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока предъявления требования о взыскании недоимки, в связи с чем, указанная задолженность и пени подлежат признанию безнадежными к взысканию и должны быть списаны, и исковые требования ФИО3 подлежат удовлетворению в указанной части.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию - удовлетворить частично.

Признать недоимку: по транспортному налогу размере 2552,03 рубля за налоговый период 2016г., 6898 рублей за налоговый период 2017г., 6898 рублей за налоговый период 2018г., 8897 рублей за налоговый период 2019г., 3115 рублей за налоговый период 2018г., 3115 рублей за налоговый период 2017г., 4148 рублей по сроку уплаты 01.12.2022г., за налоговый период 2021г., а также по земельному налогу в размере 5766,19 рублей за налоговый период 2016г.,4084 рубля за налоговый период 2018г., 4084 рубля за налоговый период 2017г., 4025 рублей. за налоговый период 2019г., 4870 рублей за налоговый период 2021г., и пени начисленные на указанные задолженности безнадежными ко взысканию, обязанность по их уплате прекращенной, в удовлетворении исковых требований о признании задолженности безнадежной ко взысканию в большем размере чем определено судом - отказать.

Настоящее решение суда в указанной части служит основанием к исключению из Единого налогового счета ФИО1 ИНН <***> задолженности (безнадежной к взысканию) в связи с утратой возможности ее принудительного взыскания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Пушкинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме -<данные изъяты>

Судья: