Решение по делу № 2А-4950/2024 от 26.02.2025

УИД 61RS0019-01-2024-007554-59

Дело №2а-611/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«26» февраля 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Бердыш С.А.,

при секретаре Краснобаевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

установил:

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 13 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим иском, ссылаясь на то, что административный ответчик – ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Согласно базы данных Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>, и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за <дата> год с ФИО1 составила 12241,94 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Заложенность по уплате страховых взносов за <дата> год в размере 12241,94 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по оплате налога на имущество, в связи с чем образовалась пеня по ЕНС в размере 3 053, 49 руб.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС № 13 по РО просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 12 241,94 руб. за 2024 год, пени по ЕНС в размере 3053,49 руб., а всего - 15 295,43 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 13 по РО не явился, представил в материалы дела письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше выражения совокупной обязанности.

Из ст. 11 Налогового кодекса РФ следует, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Из материалов дела следует и в судебном заседании не оспорено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Судом установлено, что в период с <дата> по <дата> ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Данные обстоятельства также подтверждаются соответствующей выпиской из ЕГРИП в отношении В.

В связи с данным обстоятельством на ответчика возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в соответствующие фонды.

Согласно расчету Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области сумма страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 как индивидуальным предпринимателем за 2024 год, составила 12 241,94 руб. со сроком уплаты до <дата>.

В целях соблюдения порядка урегулирования досудебного спора, в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области в адрес административного ответчика направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Однако до настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Судом установлено, что ФИО1 также является плательщиком налога на имущество.

В обоснование заявленных требований Межрайонная № 13 по РО указывает, что у ФИО1 образовалась недоимка в связи с неуплатой налога на имущество, а именно:

- налог на имущество за <дата> год в размере 59,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. Задолженность по налогу на имущество за <дата> год взыскана в судебном порядке по заявлению о вынесении судебного приказа № от <дата> по требованию № от <дата> мировым судом вынесен судебный приказ N° 2a-2-1440/2023 от <дата>. Данная задолженность оплачена налогоплательщиком <дата>. Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество по состоянию на <дата> составила 59,00 руб.;

- налог на имущество за <дата> год в размере 214,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. Задолженность по налогу на имущество за <дата> год взыскана в судебном порядке по заявлению о вынесении судебного приказа № от <дата> по требованию № от <дата> мировым судом вынесен судебный приказ № 2a-2-1440/2023 от <дата>. Данная заложенность оплачена налогоплательщиком <дата>. Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество по состоянию на <дата> составила 214,00 руб.;

- земельный налог за <дата> год в размере 31,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. Задолженность по земельному налогу за <дата> год взыскана в судебном порядке по заявлению о вынесении судебного приказа № от <дата> по требованию № от <дата> мировым судом вынесен судебный приказ N 2a-2-1440/2023 от <дата>. Данная задолженность оплачена налогоплательщиком <дата>. Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу по состоянию на <дата> составила 31,00 руб.;

- земельный налог за <дата> год в размере 4008,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. Задолженность по земельному налогу за <дата> год взыскана в судебном порядке по заявлению о вынесении судебного приказа № от <дата> по требованию № от <дата> мировым судом вынесен судебный приказ № 2a-2-1440/2023 от <дата>. Данная задолженность оплачена налогоплательщиком <дата>. Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу по состоянию на <дата> составила 4008,00 руб.;

- транспортный налог за <дата> год в размере 12750,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. Налогоплательщиком ФИО1 <дата> произведена частичная задолженность по транспортному налогу за <дата> год в размере 7079,89 руб. Оставшаяся задолженность по транспортному налогу за <дата> год в размере 5670,11 руб. взыскана в судебном порядке по заявлению о вынесении судебного приказа № от <дата> по требованию № от <дата> мировым судом вынесен судебный приказ № 2a-2-1440/2023 от <дата>. Данная задолженность оплачена налогоплательщиком <дата>.

- транспортный налог за <дата> год в размере 12750,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 12750,00 руб. взыскана в судебном порядке по заявлению о вынесении судебного приказа № от <дата> по требованию № от <дата> мировым судом вынесен судебный приказ № 2a-2-1440/2023 от <дата>. Данная задолженность оплачена налогоплательщиком <дата>. Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу по состоянию на <дата> составила 18420,11 руб. (за 2020 год в размере 5670, 11 руб., за 2021 год в размере 12750,00 руб.);

- НДФЛ за <дата> год в размере 5256,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. Задолженность по НДФЛ за <дата> год в размере 5256,000 руб. взыскана в судебном порядке по заявлению о вынесении судебного приказа № от <дата> по требованию № от <дата> мировым судом вынесен судебный приказ №a-2-1440/2023 от <дата>. Данная задолженность оплачена налогоплательщиком <дата>.

С <дата> введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С <дата> единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С <дата> вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Согласно расчету административного истца по состоянию на <дата> отрицательное сальдо составляло -188257,86, из них по налогу -15259,51 руб., по пене -35659,35 руб.

Межрайонная ИФНС № по РО обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в размере 12 241,94 руб. за <дата> год, пени по ЕНС в размере 3053,49 руб., а всего - 15 295,43 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2-1268/2024 о взыскании задолженности от <дата>. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд <дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, определенном названной НК РФ на соответствующий календарный год.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения, а также имея в своей собственности недвижимое имущество, являющиеся предметом налогообложения, а также, что в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налоги, страховые взносы. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, прекращения права собственности на объекты недвижимости, а также снятие с регистрационного учета транспортного средства ответчиком в суд не представлено.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ правомерно начислены пени за период с <дата> по <дата>, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 12 241,94 руб. за <дата> год, пени по ЕНС в размере 3053,49 руб., а всего - 15 295,43 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 12 241, 94 рубля за <дата> год, пени по ЕНС в размере 3 053,49 рублей, а всего – 15 295 (пятнадцать тысяч двести девяносто пять) рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: С.А. Бердыш

Мотивированное решение изготовлено 7 марта 2025 года.