Решение по делу № 2А-1522/2023 от 20.09.2023

Дело №а-1522/2023 (УИД: 37RS0№-76)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Виер О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по <адрес>, Управление) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит: взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 171 рубль, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 рублей 95 копеек, штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в размере 10 000 рублей, а также государственную пошлину в установленном законом порядке.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, имея в собственности земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, является плательщиком земельного налога. Однако свою обязанность по его уплате за 2018 год она не исполнила, в связи с чем налоговым органом начислены пени за просрочку его уплаты. В её адрес административным истцом было направлено требование об уплате налога и пени, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Также в связи с непредоставлением в налоговый орган по требованию информации за 2020 год ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 10 000 рублей, который подлежит взысканию с административного ответчика.

Представитель административного истца УФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестным суду причинам, о месте и времени судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом в порядке, предусмотренном гл. 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав и оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок (п. 3 ст. 392 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» (в ред. Решения Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №) устанавливалось, что налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 4 Решения Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит 10/100 долей в праве общей долевой собственности на жилой дом и расположенный под ним земельный участок с кадастровым номером 37:24:030725:15 по адресу: <адрес> (л.д. 22, 136-138).

За долю в указанном земельном участке налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 год в общем размере 171 рубль, в связи с чем в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

В нем имелся расчет и данные об объекте налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно суммы налога и сроке его уплаты.

Сумма земельного налога за спорный налоговый период в установленный законом срок административным ответчиком оплачена не была, и налоговым органом на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В адрес ФИО1 Управлением было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока для погашения имеющейся задолженности по налогам и начисленным пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65). Данное требование направлялось в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66), однако в добровольном порядке ФИО1 в установленные в нем в сроки не исполнено.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2018 год является правильной, административным ответчиком не оспорена.

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по земельному налогу не уплатила, то ей правомерно налоговым органом начислены пени за период просрочки по налогу.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени (л.д. 64) и принимает его, поскольку произведен он в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из суммы недоимки.

Административным ответчиком данные расчет не оспорен, иных расчетов суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

В соответствии с п. 4 ст. 93.1 НК РФ в течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных п. 1 ст. 93 настоящего Кодекса.

Пунктом 5 ст. 93.1 НК РФ определено, что лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с п.п. 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось ДД.ММ.ГГГГ требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым на основании ст. 93.1 НК РФ административному ответчику было необходимо предоставить испрашиваемую информацию в налоговой орган в течение 10 рабочих дней со дня получения требования (л.д. 59-60, 61-62).

Данное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем ФИО1 решением ИФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 129.1 НК РФ, с учетом ранее вынесенного решения о привлечении ее ответственности по аналогичному правонарушению, в виде штрафа в размере 10 000 рублей (л.д. 31-33).

Данное решение налогового органа ФИО1 не оспорено в установленный законом срок, в связи с чем вступило в законную силу, на момент рассмотрения настоящего дела незаконным не признано.

Для добровольной уплаты наложенного на административного ответчика штрафа налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-27, 28а-29), которое в установленный в нем срок также исполнено не было.

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности предъявленных Управлением к ФИО1 требований о взыскании с нее штрафа в размере 10 000 рублей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности (л.д. 103-104).

Мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по данному заявлению вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 171 рубль, пени за неуплату земельного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 95 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, в размере 10 000 рублей (л.д. 106).

Данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес>, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 107-108, 109).

С настоящим административным иском Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 68-69), т.е. в установленный законом 6-ти месячный срок.

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, с учетом соблюдения административным истцом порядка и сроков обращения за принудительным взысканием образовавшейся у административного ответчика задолженности, с ФИО1 в пользу Управления подлежат взысканию земельный налог за 2018 год в сумме 171 рубль, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 рублей 95 копеек, штраф за налоговое правонарушение, установленный гл. 16 НК РФ, за 2020 год в размере 10 000 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 407 рублей 12 копеек согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН <***>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 171 рубль, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 рублей 95 копеек, штрафы за налоговое правонарушение в размере 10 000 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН <***>), в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 407 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна

Судья Каташова А.М.