Административное дело № 2а-394/2025

УИД: 61RS0059-01-2025-000413-75

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

28 июля 2025 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего Степановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Менгель М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административного иска, указав следующее:

Налогоплательщик ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34 699,30 руб. Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортного налога с физических лиц в сумме 23 707 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (на дату формирования административного иска остаток неуплаченного налога 22 575,16 руб.),

- налога на имущество физических лиц в сумме 52 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (на дату формирования административного иска остаток неуплаченного налога 34,60 руб.),

- земельного налога с физических лиц в сумме 12 680 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (на дату формирования административного иска остаток неуплаченного налога 12 089,54 руб.). Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (см. п. 3 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается. Новое требование об уплате не формируется.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № на сумму 87 800 руб. 19 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок исполнения требования от 17.06.2023 № - 10.08.2023.

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются взыскания, в соответствии со ст. 46,47,48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области 21.02.2025 обратилась в мировой суд судебный участок № 2 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 24.02.2025 отменен судебный приказ № 2а-312/2025 от 10.02.2025. В этой связи дата получения инспекцией определения мирового судьи является юридически значимым обстоятельством, необходимым для начала истечения срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ (Кассационное определение от 08.02.2024 по делу № 2а-1153/2023 Четвертого Кассационного суда общей юрисдикции). В действиях налогового органа отсутствует недобросовестное поведение, исполняя свои обязанности, предусмотренные НК РФ, Инспекция действовала с учетом объективно сложившихся обстоятельств, в соответствии с требованиями налогового законодательства, в которые были внесены существенные изменения, в том числе в части определения задолженности (отрицательное сальдо ЕНС), формирования требования (формируется только один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшегося на момент его выставления вне зависимости от оснований уменьшения или увеличения отрицательного сальдо в дальнейшем, до полного его погашения) и порядка взыскания задолженности.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области на основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 125-127, 175 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 34 699,30 руб., из них: транспортный налог с физических лиц в сумме 22 575,16 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, налог на имущество физических лиц в сумме 34,60 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, земельного налога с физических лиц в сумме 12 089,54 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила, в просительной части искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, направил в суд заявление от 24.07.2024, в котором просил отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме, в связи с произведенной оплатой, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.

Изучив позицию истца, ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу о следующем.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, родившийся ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированный по адресу: <адрес>, ИНН №, является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения. Указанное обстоятельство подтверждается сведениями, предоставленными Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области и содержащимися в налоговом уведомлении № от 24.08.2024 (л.д. 15), а также сведениями об имуществе налогоплательщика.

Таким образом, в силу указанных выше положений закона, ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц в размере, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 24.08.2024 об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 за 2023 год.

При этом, по сведениям налогового органа, требование об уплате существующей задолженности налогоплательщик на момент подачи административного иска в суд 10.06.2025 года не исполнил.

Между тем в ходе рассмотрения материалов настоящего административного дела, административным ответчиком в суд был предоставлен чек по операции ПАО Сбербанк от 23.07.2025 об уплате налогов в размере 34 699,30 рублей, плательщик ФИО1.

Таким образом, на дату рассмотрения административного искового заявления 28.07.2025 года налогоплательщик исполнил добровольно возложенные на него налоговым законодательством обязательства по уплате налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что отсутствуют основания для принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, поскольку ФИО1 надлежащим образом исполнены обязательства по уплате налога на доходы физических лиц, в размере заявленных истцом требований.

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значения для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного сторонами, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области оставить без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 07 августа 2025 года.