Решение по делу № 2А-1202/2022 от 15.12.2022 - о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

66RS0016-01-2022-000172-91

Дело № 2а-1202/2022

Мотивированное решение составлено 15.12.2022.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 15.12.2022

Артемовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Тюриковой Т.В., при секретаре Медведевой А.Д., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, истекшие до 01.01.2017, в размере 375,72 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы в размере 5 285,24 руб., пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 58,81 руб., задолженности на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в размере 26 560,12 руб., пени на недоимку на ОПС в размере 241,68 руб., задолженности единого налога на вмененный доход за 2-4 квартал 2017 года в размере 21 589 руб., пени на недоимку на ЕНВД в размере 818,78 руб., штраф в размере 1 439,40 руб. (л.д. 3-8).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала наличие недоимок и пени за 2017-2018, ссылаясь на ее трудное финансовое положение после смерти мужа в 2016, бизнес стал убыточным, долги перед банком и поставщиками росли. В настоящее время она является инвалидом 3 группы, получает пенсию, финансовое положение не позволяет ей уплатить недоимки. Кроме того, считает, что по прошествии времени, пропущен срок исковой давности истцом.

Дело рассмотрено без участия административного истца, согласно ходатайства.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В целях реализации Указа Президента Российской Федерации от 15.01.2016 №13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» и совершенствования порядка исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, укрепления платежной дисциплины при осуществлении расчетов с названными фондами внесены изменения.

Полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2017.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, перечисленные в ч. 3 настоящей статьи.

Согласно ст. 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации, ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог).

Ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок и сроки уплаты единого налога. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из совокупности представленных и исследованных в судебном заседании письменных материалов дела установлено, административный ответчик в период с 22.12.2004 по 12.02.2018 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и применяла специальный налоговый режим - налог, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, основной вид деятельности – торговля розничная незамороженными продуктами, включая напитки и табачные изделия, в неспециализированных магазинах. 12.02.2018 административный ответчик прекратила деятельность на основании своего заявления, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, сведениями МИФНС №23 (л.д. 43,44).

Таким образом, в период с 22.12.2004 по 12.02.2018 административный ответчик являлась страхователем и плательщиком страховых взносов.

Согласно доводов иска, административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды за 2017-2018 годы в размере 5 285,24 руб.

Расчет налога:

На ОМС за расчетные периоды 2017 год 4 590,00 руб. (фиксированная ставка).

Административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды за 2018 год в размере 695,24руб.

Расчет налога ОМС за 2018 год -5 840,00 руб. фиксированная ставка.

Расчет ежемесячного взноса на ОМС 5 840,00 руб./12мес. = 486,666666666 руб.

За период с 01.01.2018 по 31.01.2018

2 212,08333333 руб. х 1 мес. = 486,666666666 руб.

За период 01.02.2018 по 02.02.2018

2 212,08333333 руб./28 дней х12дня = 208,57142857 руб.

За период с 01.01.2018 по 12.02.2018

2 212,08333333 руб. + 208,57142857 руб. = 695,24 руб.

Административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды 2017-2018 годы в размере 26 560,12 руб.

Расчет налога:

На ОПС за 2017 год 23 400 руб. (фиксированная ставка).

На ОПС за 2018 год 3 160,12 руб.

Расчет налога ОПС за 2018 год -26 545,00 руб. фиксированная ставка.

Расчет ежемесячного взноса на ОПС 26 545,00 руб./12 мес.- 2 212,08333333 руб.

За период с 01.01.2018 по 31.01.2018 2 212,08333333 руб. х 1 мес.- 2 212,08333333 руб.

За период 01.02.2018 по 12.02.2018

212,08333333 руб./28 день х 12 дней = 948,035714283руб.

За период с 01.01.2018 по 12.02.2018

212,08333333 руб. + 948,035714283 руб. = 2 160,12 руб.

Кроме того, административный ответчик имел задолженность по ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 7 195,90 руб. (недоимка принята из Федерального фонда обязательного медицинского страхования).

Административный ответчик подала налоговую декларацию за 2, 3, 4 квартал 2017 год в сумме 21 589,00 руб., пени 818,78 руб., штраф 1 439,40 руб.

Административный ответчик не исполнила обязанность по уплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2, 3, 4 квартал 2017 год в сумме 21 589,00 руб., пени 818,78 руб., штраф 1 439,40 руб.

Административный ответчик в 2017 году использовал специальный налоговый режим ЕНВД.

Административным ответчиком за 2 квартал 2017 года исчислен налог в размере 197,00 руб., за 3 квартал - 7 196,00 руб., 4 квартал - 7 196,00 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 год, а также пени на недоимку на ОМС в размере 10,67 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 год, а также пени на недоимку на ОПС в размере 54,41 руб. в установленные сроки административному ответчику направлено налоговое требование № 40347 по состоянию на 18.01.2018 (л.д. 10).

В связи с неуплатой страховых взносов на ЕНВД в размере 7 196 руб. за 3 квартал 2017 года; в размере 7 196 руб. за 4 квартал 2017 года; всего в общей сумме 14 392 руб., а также пени на недоимку на ЕНВД в размере 266,77 руб., пени на недоимку на ОМС в размере 375,72 руб., пени на недоимку на ОМС в размере 15,42 руб., пени на недоимку на ОПС в размере 126,94 руб., всего общей суммой пени 785,85 руб. в установленные сроки административному ответчику направлено налоговое требование № 43485 по состоянию на 08.02.2018 (л.д. 13).

В связи с неуплатой страховых взносов на ЕНВД в размере 7 197 руб., а также пени на недоимку на ЕНВД в размере 305,15 руб., штрафов в размере 1 439,40 руб. в установленные сроки административному ответчику направлено налоговое требование № 4266 по состоянию на 15.02.2018 (л.д. 23).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 695,24 руб. за расчетный период 2018 год, на обязательное пенсионное страхование в размере 3 160,12 руб. за расчетный период 2018 год, общей суммой 3 855,36 руб., пени на недоимку на ЕНВД в размере 277,81 руб., пени на недоимку на ОМС в размере 32,72 руб., пени на недоимку на ОПС в размере 60,33 руб., всего общей суммой пени 370,86 руб. в установленные сроки административному ответчику направлено налоговое требование № 43485 по состоянию на 08.02.2018 (л.д. 29).

В связи с неуплатой страховых взносов, всего общей суммой пени 7 257,71 руб. в установленные сроки административному ответчику направлено налоговое требование № 32291 по состоянию на 19.09.2019 (л.д. 34), которое направлено административному ответчику посредством телекоммуникационного канала связи (л.д. 42).

Решением №3514 от 20.12.2017 административный ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 1 439,40 руб.

Из сведений МИФНС №23 следует, что согласно ведомственному перечню срок хранения реестров почтовых отправлений составляет три года, срок хранения реестров рассылки документов за 2015 г, 2016 г., 2017 г., январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2018 г. реестры направленных уведомлений на уплату налога реестры направленных требований об уплате налога) истек (л.д. 33).

То обстоятельство, что почтовые реестры уничтожены административным истцом, в связи с истечением срока их хранения, не является уважительным обстоятельством для освобождения административного истца от предоставления суду допустимых по делу доказательств, в частности соблюдения налоговым органом положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е., направление должнику налоговых требований об уплате налога и пени.

По указанной задолженности инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд, но по представленным возражениям должника, судебный приказ №2а-4794/2021 от 20.09.2021 определением мирового судьи судебного участка №1 Артемовского судебного района Свердловской области от 24.09.2021 был отменен (л.д. 9), требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Таким образом, срок для уплаты взносов по ОПС и ОМС за 2017 истек 31.12.2017, срок уплаты взносов за 2018, истек через 15 дней, с даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 (12.02.2018), т.е. 28.02.2018.

Срок уплаты ЕНВД за 2-й квартал 2017 – не позднее 25.07.2017, за 3-ий квартал 2017- не позднее 25.10.2017, за 4-ый квартал – не позднее 25.01.2018.

Таким образом, на момент обращения инспекции с заявлением о вынесении приказа к мировому судье (20.09.2021) истекли предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания указанных недоимок за 2017-2018, соответственно и за периоды, имевшие место до 2017.

По тем же основаниям, оснований для взыскания штрафа в размере 1 439,40 руб., согласно решения №3514 от 20.12.2017, суд не усматривает, поскольку, срок исковой давности по данному требованию истек 20.05.2021. Кроме того, административный истцом не представлены доказательства направления административному ответчику указанного решения №3514.

Ввиду истечения срока исковой давности по взысканию указанных недоимок, начисленные суммы пени взысканию не подлежат. Кроме того, из представленных истцом расчетов пени по недоимкам на ОМС в размере 58,81 руб., пени на недоимку на ОПС в размере 241,68 руб., пени на недоимку на ЕНВД в размере 818,78 руб., административным истцом доказательств образования данных недоимок, основания к взысканию, в административном иске не приведено и не представлено (не представлены расчеты заявленных требований).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца, ввиду истечения сроков исковой давности.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по ОМС истекшие до 01.01.2017 пени 375,72 руб., ОМС за 2017-2018 в размере 285,24 руб., пени 58,81 руб., ОПС за 2017-2018 в размере 26 560,12 руб., пени 241,68 руб., ЕНВД за расчетные периоды 2-4 кварталы 2017 года в размере 21 589 руб., пени 818,78 руб., штраф в размере 1 439,40 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня, следующего за днем составления мотивированного решения.

Мотивированное решение подлежит составлению в течение десяти рабочих дней, в срок по 29.12.2022 включительно.

Судья: Т.В. Тюрикова