РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Кирс, Кировская область 21 августа 2025 г.
Верхнекамский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Неволиной С.П., при секретаре судебного заседания Перетятко В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Верхнекамского районного суда Кировской области г. Кирс, административное дело №2а-250/2025 (43RS0011-01-2025-000318-56) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к К.Р.Ю. о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области обратилось в Верхнекамский районный суд Кировской области с административным исковым заявлением к К.Р.Ю. о взыскании задолженности по налогу и пени, в обоснование указав, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Согласно п.1 ст.6 Федерального закона №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в соответствии со ст.9 Федерального закона №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст.11 ФЗ №422-ФЗ). Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налог на профессиональный доход К.Р.Ю. не уплачен в общей сумме № руб. до настоящего времени. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности административному ответчику начислены пени. С ДД.ММ.ГГГГ в отношении каждого физического лица ведется единый налоговый счет (ЕНС), пени начисляются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов до введения ЕНС, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для выставления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес плательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов и пени сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование административным ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пени, которые подлежат уплате (взысканию) в общей сумме № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС (отрицательное сальдо состоит из задолженности по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неисполнением административным ответчиком требования от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств. В соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с заявлением, когда задолженность единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ превысила № рублей, соответственно, срок по уплате задолженности не пропущен. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района Кировской области с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления на вынесении судебного приказа о взыскании с К.Р.Ю. задолженности по налогу и пени. Просят взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере № руб., в том числе № руб. – налог на профессиональный доход, № руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающих сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Представитель административного истца – УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, просят рассмотреть дело без участия своего представителя.
Административный ответчик К.Р.Ю. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, об уважительности своей неявки суд не уведомил.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Закон №422-ФЗ) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (части 1 и 2 статьи 10 Закона №422-ФЗ).
Статьей 11 Закона N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.
Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.
Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Закона N 422-ФЗ).
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В силу п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа и с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (далее- ЕНС).
Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Из п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Из представленных материалов дела следует, что К.Р.Ю. с ДД.ММ.ГГГГ применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (л.д.16).
Являясь плательщиком налога на профессиональный доход, административному ответчику был исчислен НПД: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме № руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме № руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес К.Р.Ю. УФНС России по Кировской области ДД.ММ.ГГГГ направлено требование №, в котором указано на необходимость уплаты налога на профессиональный доход в размере № руб., а также пени в сумме № руб., со сроком уплаты страховых взносов и пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12). Данное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13), административным ответчиком К.Р.Ю. в добровольном порядке требование № не исполнено, имеющаяся задолженность не уплачена.
Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате требования взыскание на имущество физического лица осуществляется в соответствии с нормами пункта 3 и 4 статьи 46 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом УФНС России по Кировской области, в соответствии со статьей 46 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика в сумме № руб. (л.д.9). Указанное решение направлено в адрес административного ответчика (л.д.10-11).
Обязанность по уплате НПД административным ответчиком в установленные сроки не была исполнена, в связи с чем, административным истцом начислены пени в сумме № руб. (л.д.14, 17).
Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
УФНС России по Кировской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района Кировской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с К.Р.Ю. задолженности в размере №., в том числе, по налогам -№ руб., пени № руб., то есть когда размер отрицательного сальдо превысил № рублей (л.д.7-8). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с К.Р.Ю. задолженности по налогу и пени (л.д.6).
Таким образом, нарушение процедуры взыскания налоговой задолженности налоговым органом не допущено. В соответствии с положениями ст.48 НК РФ сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным иском о взыскании задолженности соблюдены.
Согласно административному исковому заявлению, административный истец просит взыскать с К.Р.Ю. пени в размере № руб., представив суду обоснованный расчет суммы пени (л.д.17).
Расчет указанной суммы пени, административным ответчиком не оспаривается, судом проверен, признан верным и обоснованным.
Таким образом, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к К.Р.Ю. о взыскании задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В связи с чем, согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика К.Р.Ю. в доход бюджета муниципального образования «Верхнекамский муниципальный округ Кировской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере № рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к К.Р.Ю. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с К.Р.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход государства за счет имущества К.Р.Ю. сумму в размере №, в том числе № руб. - налог на профессиональный доход, № руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающих сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Взыскать с К.Р.Ю. в доход бюджета муниципального образования «Верхнекамский муниципальный округ Кировской области» государственную пошлину в размере № рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда, в течение одного месяца с момента его вынесения в мотивированном виде, с подачей жалобы через Верхнекамский районный суд Кировской области.
Судья С.П.Неволина
Мотивированное решение изготовлено 03.09.2025