Дело № 2а-1782/2022
УИД 58RS0027-01-2022-005240-24
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 июля 2022 года г. Пенза
Октябрьский районный суд г.Пензы в составе:
председательствующего судьи Романовой В.А.,
при секретаре Стружкиной В.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с названным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 на основании его заявления поставлен на учет в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 03.12.2020, снят 26.01.2021г.
Согласно сведений автоматизированной информационной системы АИС Налог-3 ФИО1 получен доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход в размере 163 718 руб. ФИО1 частично оплачен налог, в том числе: 12.02.2021 г. в размере 10 000 руб., 12.02.2021 г. в размере 10 000 руб., 15.02.2021 г. в размере 10 000руб., 17.02.2021 г. размере 10 000 руб., 18.02.2021 г. в размере 4 080 руб., 19.02.2021 г. в размере 15 000 руб., 24.02.2021 г. в размере 4 000 руб., 01.03.2021 г. в размере 4 000 руб., 12.04.2021 г. в размере 1 973 руб. 25.02.2021 г. в размере 21 000 руб. Общая задолженность составила 73 665 руб.
В соответствии со ст. 69,70 КАС РФ ФИО1 выставлено требование от 17.03.2021 г. № 6498 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено через мобильное приложение «Мой налог». Требование административным ответчиком не исполнено.
В связи с неисполнением должником требования № 6498 от 17.03.2021 г. ИФНС Октябрьского района г. Пензы обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы, которым вынесен судебный приказ № 2а-1603/2021 от 30.06.2021 г.
Между тем, в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г.Пензы от 14.01.2022 г. указанный судебный приказ был отменен.
Административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа.
На основании изложенного, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 73 665 руб.
Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1.1 ст. 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее – Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ) в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.
Согласно ст. 1 Закона Законодательного собрания Пензенской области от 30.04.2020 № 3496-ЗПО «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Пензенской области» (далее Закон Пензенской области от 30.04.2020 № 3496-ЗПО) в соответствии с частью 11 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введен в действие на территории Пензенской области специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.
Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно сведений автоматизированной информационной системы АИС Налог-3 ФИО1 получен доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход в размере 163 718 руб.
Согласно ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с ч.1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.
В силу ч. 1-3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.
Согласно ч. 1-3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В установленные сроки налог налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии с ч. 6 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).
ФИО1 частично оплачен налог, в том числе: 12.02.2021 г. в размере 10 000 руб., 12.02.2021 г. в размере 10 000 руб., 15.02.2021 г. в размере 10 000 руб., 17.02.2021 г. размере 10 000 руб., 18.02.2021 г. в размере 4 080 руб., 19.02.2021 г. в размере 15 000 руб., 24.02.2021 г. в размере 4 000 руб., 01.03.2021 г. вразмере 4 000 руб., 12.04.2021 г. в размере 1 973 руб. 25.02.2021 г. в размере 21 000 руб. Общая задолженность составила 73 665 руб.
В связи с неисполнением ФИО4 обязанности по уплате налога на профессиональный доход налога, в адрес налогоплательщика инспекцией направлялось требование от 17.03.2021 г. № 6498 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
Требование направлено через мобильное приложение «Мой налог». Требование административным ответчиком не исполнено.
Направление в адрес административного ответчика налоговых требований подтверждается скриншотами, копии которых имеются в материалах дела.
В установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается имеющейся в материалах дела справкой о состоянии расчетов.В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности па уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в томчисле денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи (абзац третий пункта 1).
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением должником требований сумма задолженности превысила 3 000 руб.
Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г.Пензы 17.03.2021 г. был вынесен судебный приказ № 2a-1603/2021 от 30.06.2021 г. о взыскании с должника (административного ответчика) недоимки по налогам и пени. В связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г.Пензы от 14.01.2022 г. указанный судебный приказ был отменен.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм транспортного налога, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить настоящие административные исковые требования.
Факт неуплаты суммы задолженности по налогу и обоснованность расчета налогов и пени административным ответчиком не оспаривался.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.
В данном случае, поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 2409 руб. 95 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы (<адрес>, ИНН: №) задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 73 665 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 2409 руб. 95 коп.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2022 года.
Председательствующий