Дело: №а-524/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 июля 2022 года

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Калачевой О.А.

при секретаре Алексеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС № по обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму ..., в том числе по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени в размере ..., штрафам в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ за 2017 год в размере ... и за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... на том основании, что административный ответчик не оплатил налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ годы, и пени, начисленные за неуплату данного налога, штрафы в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ и штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности в установленный срок не исполнено, после отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан задолженность не погашена.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен (л.д.94 т.2), в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6 т.1).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещен (л.д.95 т.2).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 228 НК РФ предусматривает, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно статье 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Часть 1 статьи 119 НК РФ предусматривает, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела установлено, что по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РТ вынесено решение № о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ (неуплата или неполная уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия)), пунктом 1 статьи 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации), с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, в виде штрафа в общей сумме ..., доначисленного НДФЛ в сумме ... и пени в размере ... (л.д.8 – 136 т.1, 1-2 т.2).

ФИО1 на указанное решение в Управление Федеральной налоговой службы по была подана апелляционная жалоба.

Решением Управления ФНС по РТ от ДД.ММ.ГГГГ № апелляционная жалоба ФИО1 на решение Межрайонной ИФНС № по РТ от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения (л.д.18-26 т. 2).

Решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС № по РТ о признании незаконным решения выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, признании за административным истцом права на применение налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ., возложении обязанности на Межрайонную ИФНС № по устранить допущенные нарушения прав и законных интересов административного истца, предоставив право на применение налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ., отказано (л.д.37-47 т.2).

ФИО1 обязанность по уплате налога по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы не была исполнена, в связи с чем налоговым органом ему направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6-7 т.2) об уплате налога на сумму ..., пени за неуплату указанного налога - ... в соответствии с расчётом, приведённым в таблице (л.д.3-5 т.2), штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ года в размере ..., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ(штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за ДД.ММ.ГГГГ в размере ....

Данное требование ДД.ММ.ГГГГ было направлено в личный кабинет административного ответчика (л.д.8 т.2). Справочно указано о наличии задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...

В требовании установлен срок оплаты задолженности по налогам и пени до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан ФИО2 по заявлению административного истца ДД.ММ.ГГГГ был выдан приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...л.д.13 т.2).

Определением Зеленодольского городского суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № данный приказ был отменён (л.д.13-17 т.2).

Из административного иска следует, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в отношении ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, был произведен зачет на общую сумму ... в связи с имеющейся переплатой по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ (л.д.5 т.1).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Верховного Суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № решение Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменено.

Решение Межрайонной ИФНС № по № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения признано незаконным (л.д.74-82 т.2).

Учитывая вышеизложенное, суд считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РТ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму ..., в том числе по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации(далее НК РФ), за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени в размере ..., штрафам в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ(штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2017 год в размере ..., за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

На основании статей 23, 45, 48, 69, 75, 119, 122, 228, 229 НК РФ, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму ..., в том числе по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации(далее НК РФ), за ДД.ММ.ГГГГ года в размере ... и пени в размере ..., штрафам в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ(штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться ДД.ММ.ГГГГ.

Судья:

Решение31.07.2022