УИД72RS0№-77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 03 апреля 2025 года
дело №а-998/2025
Тюменский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковлевой Э.В.
при секретаре ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по <адрес>, с учетом поданных уточнений, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени ЕНС. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. Налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 25123 рублей, за 2022 год в размере 27176 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 11450 рублей, за 2022 год в размере 11524 рублей. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 382313,25 рублей, в том числе пени 60933,37 рубля. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 386671,32 рубль, в том числе пени 91968,66 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 40494,99 рубля. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 91968,66 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 40494,99 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) - 51473,67 рубля. Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1375/2024/5м от ДД.ММ.ГГГГ, отменен. С учетом поданных уточнений, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку в размере 121 741,95 рубля, в том числе, земельный налог за 2021 год в размере 11 450 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 11 524 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 25 123 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 27 176 рублей; пени ЕНС в размере 46 468,95 рублей.
Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России № по <адрес>, МИФНС России № по <адрес>
Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена, просила о рассмотрении дела в её отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, возражает против расчета пеней.
Представители заинтересованных лиц МИФНС №, МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены, причина неявки суду неизвестна.
На основании ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», п.3.1 ст.3 Положения о местных налогах <адрес>, уплата налога на имущество и земельного налога производится владельцами объектов налогообложения не позднее 1 октября, следующего за годом, за который исчислен налог.
На основании ст.3, п.10, п.11 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №, Решения Тюменской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №, административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 25123 рублей, за 2022 год в размере 27176 рублей.
В силу ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч.1 ст.389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Также, ФИО1 был исчислен земельный налог за 2021 год в размере 11 450 рублей, за 2022 год в размере 11 524 рублей.
В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и /или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Измен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Согласно абз.29 ст.11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 386 671,32 рубль, в том числе пени 91 968,66 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 40 494,99 рубля.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 91 968,66 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 40 494,99 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) – 51 473,67 рубля.
Как следует из уточненных требований административного иска, размер пени ЕНС, с учетом их перерасчета, составил 46 468,95 рублей.
Требования налоговой инспекции в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа.
На основании пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
Из материалов административного дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1375/2024/5м о взыскании задолженности с ФИО1
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1375/2024/5м от ДД.ММ.ГГГГ, отменен, после чего ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), налоговый орган направил в суд настоящее административное исковое заявление.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 11 450 рублей, за 2022 год в размере 11 524 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 25 123 рубля, за 2022 год в размере 27 176 рублей, указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика, в пользу истца.
Между тем, суд не соглашается с представленным административным истцом расчетом пеней ЕНС по следующим основаниям.
Начиная с ДД.ММ.ГГГГ, начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется в п. 2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения задолженности по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов составила 75 273 рубля, в которую включены следующие суммы задолженности: по земельному налогу за 2021-2022 в сумме 22 974 руб., налог на имущество физических лиц за период с 2021-2022 в сумме 52 299 руб.
На указанную сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46 468,95 рублей, исходя из расчета, приложенного к уточненному административному иску.
Между тем, с указанным расчетом в полном объеме согласиться нельзя в силу следующего. При расчете пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумму неисполненной совокупной обязанности включены: задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за период с 2015-2022г.г.
Судом произведен расчет пени, за указанные истцом периоды:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
88
7,5
300
1 656,01
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
195
7,5
300
3 669,56
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
8,5
300
469,20
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
1 023,71
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
1 369,97
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
15
300
1 844,19
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
43
16
300
1 726,26
Согласно произведенному расчету задолженность по пеням составила 11 758,9 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в пользу истца.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, на основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333, 19 НК РФ с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.
В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная пропорционально удовлетворенным требованиям, то есть с суммы 87 032 рублей по ставкам, установленным на момент предъявления в суд административного искового заявления, без учета изменений, вступивших в силу с ДД.ММ.ГГГГ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 25123 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 27176 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 11450 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 11524 рублей, пени ЕНС в размере 11 758,9 рублей. Всего взыскать 87 031,9 рубль.
В удовлетворении остальной части требований, - отказать.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета Тюменского муниципального района <адрес> госпошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья /подпись/ Яковлева Э.В.
Копия верна. Подлинник решения находится в гражданском деле №а-998/2025 (72RS0№-77) в Тюменском районном суде <адрес>.
Решение не вступило в законную силу
Судья Яковлева Э.В.