Административное дело № 2а-307/2023

УИД № 48RS0004-01-2023-000198-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023 года город Липецк

Левобережный районный суд города Липецка в составе

председательствующего судьи Старковой В.В.,

при секретаре Чуносовой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, восстановлении срока,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного иска и взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за период 2020 год в размере 920,41 руб., а также пени ( от предпринимательской деятельности- ЕНВД) за 2018 год в сумме 37,63 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Административному ответчику был начислен налог на имущество: квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: Липецкая <адрес>. Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 года № <данные изъяты>. В связи с неуплатой налога в добровольном порядке ответчику направлены требования от 24.07.2019 года № <данные изъяты>, от 21.12.2021 года № <данные изъяты>. Однако налог уплачен не был. Также у налогоплательщика имеется задолженность по пени( от предпринимательской деятельности- ЕНВД) за 2018 год в общей сумме 37,63 руб. Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 23 Левобережного судебного района г.Липецка о выдаче судебного приказа. 23.12.2022 года мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с налогоплательщика. Поскольку срок предъявления административного иска в суд для взыскания задолженности истек, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2020 и пени (от предпринимателькой деятельности- ЕНВД) за 2018 в сумме 958,04 руб., восстановив срок на подачу административного иска, ссылаясь на большой объем работы инспекции по взысканию задолженности.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.

Суд с учетом положений ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены сроки направления требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в праве общей долевой собственности (п. 1).

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Согласно ст. 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

На территории г. Липецка земельный налог введен в действие Решением Липецкого городского Совета депутатов от 01.10.2013 №731, которым утверждено Положение об уплате земельного налога на территории города Липецка.

Статьей 2 Положения об уплате земельного налога на территории города Липецка установлены ставки земельного налога на территории г.Липецка.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пп. 2, 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» в редакции, действовавшей с 01.01.2014 года до 01.01.2015 года налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, предусмотренную п. 1 ст. 45 НК РФ, доказательств обратного от административного ответчика не поступило.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В пункте 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что при применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Согласно статье 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 3 НК РФ, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ регламентировано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-920,41 руб. и пени (от предпринимательской деятельности- ЕНВД) за 2018-37,63 руб.

Административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имуществом - квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 80 кв.м., дата регистрации права 15.05.2012 год, расположенная по адресу: <адрес>.

Поскольку налог не был уплачен административному ответчику с соблюдением требований ст. 70 НК РФ начислены пени по налогу имущество физических лиц за 2018 в сумме 37,63 руб., выставлены требования: № <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, составленное по состоянию на 24.07.2019 года, со сроком уплаты задолженности, указанной в требовании – 22.08.2019 года; № <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, составленное по состоянию на 21.12.2021 года, со сроком уплаты задолженности, указанной в требовании – 02.02.2022 года.

Отправление административным истцом налогового уведомления и требования в материалах дела подтверждено соответствующими реестрами и списками почтовых отправлений.

Однако оплата налога не была произведена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налогов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 51 Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора после уплаты таких сумм в полном объеме. Из анализа приведенных норм следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями-с момента уплаты последней части).

Поскольку административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по пени( от предпринимательской деятельности- ЕНВД) за 2018 год в сумме 37,63 руб., суд полагает необходимым в удовлетворении данного требования отказать, так как отсутствуют основания, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Материалами дела установлено, что исковое заявление о взыскании с ФИО1 о взыскании пени (от предпринимательской деятельности- ЕНВД) за 2018 г. подано истцом 15.02.2023 г., то есть по истечении предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Суд не усматривает в материалах дела обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд.

При указанных обстоятельствах административным истцом на момент предъявления в суд исковых требований был нарушен срок обращения с требованием о принудительном взыскании недоимки по пени ( от предпринимательской деятельности-ЕНВД) за 2018 г., оснований для восстановления которого не имеется.

Указанные административным истцом причины пропуска процессуального срока - загруженность большим объемом работы по взысканию задолженности - не могут быть признаны судом уважительными.

Каких-либо объективных причин, препятствовавших своевременному обращению в суд с иском о взыскании недоимки по пени, административным истцом приведено не было. При этом, суд учитывает, что административным истцом не представлено доказательств фактически подтверждающих обстоятельства, на которых административный истец основывает просьбу о восстановлении пропущенного срока, поэтому в удовлетворении заявления о восстановлении срока на подачу административного иска и удовлетворении административного иска в части взыскания пени (от предпринимательской деятельности- ЕНВД) за 2018 следует отказать.

21.12.2022 года налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 23 Левобережного судебного района г.Липецка о выдаче судебного приказа. 23.12.2022 года мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. После чего 15.02.2023 года последовало обращение с административным иском в суд. На момент рассмотрения дела от административного ответчика не поступило доказательств уплаты налога либо иных доказательств, позволяющих освободить его от уплаты данного налога.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований с учетом уточнений о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 920,41 руб.

В соответствии с ч. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Суд полагает возможным восстановить административному истцу срок на предъявление иска, поскольку срок оплаты налога установлен не позднее 01.12.2021г., требования на оплату налога направлены административному ответчику от 24.07.2019 года № <данные изъяты>, от 21.12.2021 года № <данные изъяты>., а также с учетом обращения налогового органа 21.11.2022 года с заявлением к мировому судье судебного участка № 23 Левобережного судебного района г.Липецка о выдаче судебного приказа и вынесения определения 23.12.2022 года мировым судьей об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, административное исковое заявление направлено в суд 16.02.2023г., то есть срок предъявления иска пропущен незначительно в связи с большим количеством материалов, что суд признает уважительной причиной.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 95, 175-180, ст.ст. 95, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> (паспорт <данные изъяты>) зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН <***>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 920,41 руб., восстановив пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Перечисление осуществлять на следующие реквизиты:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом): ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, номер счета получателя: 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, наименование банка получателя: Банк получателя отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, БИК банка получателя : 017003983.

В удовлетворении требования о Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании по пени( от предпринимательской деятельности- ЕНВД) за 2018 год в сумме 37,63 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Липецка государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме, то есть 15.05.2023 года.

Судья В.В. Старкова