Решение по делу № 2А-1139/2022 от 22.07.2022 | Ленинский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2022 года пос. Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе

председательствующего Тюрина Н.А.,

при секретаре Самусевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1139/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

УФНС по Тульской области, в порядке уточнения исковых требований обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере пени - 0.50 руб., налога -165.00 руб.,страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере пени - 62.64 руб., налога - 4483.02 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере пени - 0.23 руб., налога - 71.00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере пени - 0.38 руб., налога -124 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере пени - 0.80 руб., налога -165.00 руб.,страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере пени - 12.71 руб., налога -1386.06 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в соответствии с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере пени -1.71 руб., налога -182.39 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере пени - 2.84 руб., налога - 314 руб., а всего в сумме 6972.28 руб..

В обоснования требований сослалась на то, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ и прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ. По данным налогового органа, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.ФИО1 не оплатила страховые взносы в фиксированном размере за отчетный период 2020 г. Невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, налоговым органом выставлены требования. Налогоплательщиком подана налоговая декларация по 3-НДФЛ 17.03.2022. За отчетный период 2020 года, за ответчиком числится задолженность на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере пени - 0.50 руб., налога -165 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере пени - 62.64 руб., налога - 4483.02 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере пени - 0.23 руб., налога - 71 руб.,страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере пени - 0.38 руб., налога -124 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере пени - 0.80 руб., налога -165 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере пени - 12.71 руб., налога -1386.06 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в соответствии с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере пени -1.71 руб., налога -182.39 руб.,страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере пени - 2.84 руб., налога - 314 руб.. Мировым судьей судебного участка выносился судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности в размере 74109,04 руб., который на основании возражений ответчика ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в ее отсутствии, не возражала против удовлетворения исковых требований о взыскании задолженности в размере 6972 руб. 28 коп..

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Положениями статьи 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов плательщиками в сроки, установленные НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате ими за расчетный период.

Исходя из положений статьи 430 НК РФ период осуществления предпринимательской деятельности в целях исчисления страховых взносов определяется с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ, определяются в следующем порядке.

Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., взносы уплачиваются в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года (32 448 руб. за расчетный период 2020года).

Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 тыс. руб., то сумма взносов складывается из двух составляющих: фиксированный размер 29 354 руб. за расчетный период 2019 года (32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 г., 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС.

Судом установлено, что ФИО1 имея статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно выписки из ЕГРИП, являлась плательщиком страховых взносов выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п. 7 ст. 346.21 НК РФ)

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ). Отчетные периоды по рассматриваемому налогу в НК РФ формально не выделены, однако по факту для самозанятых плательщиков НДФЛ они предусмотрены в п. 7 ст. 227 НК РФ, так как плательщики исчисляют сумму авансовых платежей, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. В то же время обязанности по представлению расчетов авансовых платежей в НК РФ не установлено.

Общий срок уплаты НДФЛ для налогоплательщиков, самостоятельно исчисляющих налог, установлен как 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ). Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

ФИО1 не оплатила налоги и страховые взносы за отчетный период 2020 г.

За несвоевременное исполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов в установленные сроки влечет наказание по статье 123 пункта 1 НК Рф, предусматривающей штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Невыполнение обязанности ответчика по уплате налогов в срок, налоговым органом были выставлены требования.

На основании предоставленных ответчиком уточненных деклараций НДФЛ и частичного погашения задолженности, истцом произведены перерасчеты сумм задолженности, в связи с чем за отчетный период 2020 года, согласно предоставленного расчета, за ответчиком числится задолженность на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере пени - 0.50 руб., налога -165 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере пени - 62.64 руб., налога - 4483.02 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере пени - 0.23 руб., налога - 71 руб.,страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере пени - 0.38 руб., налога -124 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере пени - 0.80 руб., налога -165 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере пени - 12.71 руб., налога -1386.06 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в соответствии с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере пени -1.71 руб., налога -182.39 руб.,страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере пени - 2.84 руб., налога - 314 руб., а всего в сумме 6972.28 руб., размер которых ответчиком не оспаривался.

Также установлено, что мировым судьей судебного участка выносился судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности в размере 74109,04 руб., который на основании возражений ответчика ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время задолженность административного ответчика не погашена.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования основаны на законе и подлежат удовлетворению

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице УФНС России по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб..

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

уточненные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области:

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере пени - 0.50 руб., налога -165.00 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том чисА по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере пени - 62.64 руб., налога - 4483.02 руб.;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере пени - 0.23 руб., налога - 71.00 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере пени - 0.38 руб., налога -124.00 руб.;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере пени - 0.80 руб., налога -165.00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере пени - 12.71 руб., налога -1386.06 руб;,

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в соответствии с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере пени -1.71 руб., налога -182.39 руб.;

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , ИНН №, в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий Тюрин Н.А.