29RS0016-01-2025-001162-34
Дело № 2а-729/2025
город Новодвинск
Архангельской области
9 октября 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Новодвинский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Беляевой Н.С.,
при секретаре судебного заседания Воропановой И.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 взыскании задолженности по налогу, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось с административным исковым заявлением (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.
В обоснование требований указано, что ФИО1 с 19.05.2020 по 28.03.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В установленный законом срок административным ответчиком не был уплачен налог на доходы за 2023 год, в связи с чем на задолженность начислены пени. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению административного ответчика. На основании изложенного административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 18841,49 рубля, в том числе по налогу на доходы за 2023 год в размере 13093 рублей; штрафы за 2023 год в размере 1964 рублей, пени за период с 05.07.2024 по 19.05.2025 в размере 3784,49 рублей, начисленные на сумму совокупной задолженности.
Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился. В административном исковом заявлении представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании представила заявление о признании административных исковых требований.
По определению суда дело рассмотрено при данной явке.
Заслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно абзацу первому пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23 НК РФ.
Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании пункта 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
На основании подпункта 2 статьи 346.19 отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.
Согласно пункту 2 данной статьи налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.
Пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
На основании пункта 4 данной статьи налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
В соответствии с пунктом 7 данной статьи налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачиваетсяиндивидуальными предпринимателями не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.
Также согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агентавлечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 48НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 70НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Как следует из материалов дела административный ответчик в период с 31.03.2023 по 28.03.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения.
Согласно акту налоговой проверки № 13-10/2/20868 от 07.10.2024 ответчику исчислен налог на доходы за 2023 год в размере 13093 рублей.
На основании решения № 13-26/452 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.01.2025 административный ответчик привлечена к ответственности за совершение административного правонарушения с назначением штрафа в размере 655 рублей в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, штрафа в размере 1309 рублей в соответствии с пунктом 2 статьи 122 НК РФ,
В связи с несвоевременной обязанностью по уплате налогов в соответствии со статьей 75 НК РФ административным истцом на сумму совокупной задолженности начислены пени за период с 05.07.2024 по 19.05.2025 в размере 3784.49 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новодвинского судебного района Архангельской области от 14.07.2025 по делу № 2а-1742/2025 отменен судебный приказ от 10.06.2025, которым с административного ответчика взыскана задолженность, указанная в административном исковом заявлении.
С рассматриваемым административным иском Управление обратилось в суд 22.08.2025, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Порядок и сроки обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, установленная статьями 48, 69, 70 НК РФ совокупность сроков взыскания налоговой задолженности и пени соблюдены налоговым органом. Уполномоченным государственным органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента получения копии определения об отмене судебного приказа.
Согласно статье 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Расчет сумм налогов, пени произведен налоговым органом в соответствии с законом, исходя из действовавших налоговых ставок, не опровергнут административным ответчиком, контррасчет не представлен.
Также административным ответчиком заявлено о признании административного иска. Данное заявление сделано административным ответчиком информировано и добровольно.
На основании части 3 статьи 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
На основании изложенного выше, требования административного иска подлежат удовлетворению, с административного истца подлежит взысканию задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 18841,49 рубля, в том числе по налогу на доходы за 2023 год в размере 13093 рублей; штрафы за 2023 год в размере 1964 (655+1309) рублей, пени за период с 05.07.2024 по 19.05.2025 в размере 3784,49 рублей, начисленные на сумму совокупной задолженности.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При этом на основании абзаца второго подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ при признании административным ответчиком административного иска, в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату административному истцу подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.
Тем самым взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 1200 рублей (4000 * (100%-70%)).
Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 взыскании задолженности по налогу, пениудовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №):
- задолженность по налогу на доходы за 2023 год в размере 13093 рублей;
- штрафы за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 1964 рублей;
- пени за период с 05.07.2024 по 19.05.2025 в размере 3784,49 рублей, начисленные на сумму совокупной задолженности. Всего ко взысканию 18841,49 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1200 рублей.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Новодвинский городской суд Архангельской области.
Мотивированное решение составлено 23 октября 2025 года.
Судья
Н.С. Беляева