Решение по делу № 2А-1262/2023 от 08.11.2023

Дело № 2а-1262/2023

УИД 59RS0028-01-2023-001392-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 ноября 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Рязанцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Макаровой М.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 827,15 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 358,41 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2 072,72 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 456,01?руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 292,07? руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 537,53 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 390,62? руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 620,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца указал, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика, осуществляемого предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а соответственно в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 432 НК РФ административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы за 2017-2020 г.г. год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС – 4 590,00 руб.; за 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год: ОПС в размере 30 616,26 руб., ОМС – 7 950,34 руб. Исчисленная сумма страховых взносов по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила, в связи с чем, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование с указанием предельного срока уплаты, которое ответчиком не исполнено, суммы страховых взносов и пени в бюджет не поступили. С учетом данных обстоятельств представитель административного истца просит взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела о выдаче судебного приказа №а-5020/2022, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении СВ на ОПС и СВ на ОМС.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 28.12.2016г.) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год в суммах:

- размер страховых взносов на ОПС: в случае если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;

- размер страховых взносов на ОМС за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017г.) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб.; за 2020 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8426,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе, административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год: ОПС в размере 23400,00 руб., ОМС – 4590,00 руб.; за 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год: ОПС в размере 30616,26 руб., ОМС – 7950,34 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена в установленный срок.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате недоимки и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

за 2017 год по ОПС - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 1 038,57 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 788,58 руб.; по ОМС - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 203,72 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 154,69 руб.;

за 2018 год по ОПС - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 1 178,16 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 894,56 руб.; по ОМС - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 259,20 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 196,81 руб.;

за 2019 год по ОПС - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 1 302,84 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 989,23 руб.; по ОМС - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 305,53 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 232 руб.;

за 2020 год по ОПС - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 1 358,85 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 1031,77 руб.; по ОМС - по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 352,86 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 267,94 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию по требованию, превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Судебный приказ №а-5020/2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа (л.д.23).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налога за спорный налоговый период установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания налоговом органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона иск подлежит удовлетворению. Каких-либо обстоятельств, перечисленных в п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, судом не установлено.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 422,21 руб. (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 827,15 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 358,41 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2 072,72 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 456,01 ?руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 292,07? руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 537,53 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 390,62? руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 620,80 руб., а всего взыскать задолженность в размере 10 555,31 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 422,21 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Л.В. Рязанцева

<данные изъяты>