Решение по делу № 2А-649/2025 от 26.03.2025

УИД 61RS0002-01-2025-000233-47

№ 2а-649/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ростов-на-Дону 13 марта 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.А.

при секретаре судебного заседания Совгир Л.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № по РО обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <***> и в соответствии с п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ она обязана самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с гл. 28,31 НК РФ, Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС « О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>», Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц» и «Положением о земельном налоге на территории <адрес>», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой № от ДД.ММ.ГГГГ, физические лица, имеющие в собственности зарегистрированные транспортные средства, имущество и земельные участки, являются плательщиками транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Согласно п. 11 ст. 85 К Ф органы, указанные в пункте 4 ст. 85 НК РФ, представляют сведения о недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и о их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в электронной форме. Порядок предоставления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно п. 4.3 Положения о земельном налоге на территории <адрес>, принятого решением городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № о земельном налоге налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 по данным регистрирующего органа является собственником земельного участка, в связи с чем, ей был начислен земельный налог:

2016 г. - 139 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, поэтому, налоговым органом в соответствии с требованиями п. 3 с. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 15,42 руб.

В нарушение норм действующего законодательства должник оплату в счет погашения указанных начислений не производила, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Поскольку размер задолженности не превысил 3 000 руб., в суд с иском налоговый орган вправе обратиться в течение шести месяцев по истечении трех лет с момента истечения срока исполнения требования. Срок для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о взыскании земельного налога и пени в связи с тем, что требования не являются бесспорными.

Налоговый орган просил восстановить срок для обращения в суд с учетом безусловной значимости взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, с учетом того что задолженность по налогам в бюджет составляет менее 10 000 руб., с учетом необходимости проверки налоговым органом расчетов задолженности по земельному налогу и для подготовки пакета документов для направления в суд суммы задолженности, для направления в адрес административного ответчика копии иска для подтверждения соблюдения досудебного порядка урегулирования административного спора. Для вышеуказанных действий налоговому органу потребовалось определенное время.

С учетом изложенного административный истец просил восстановить пропущенный срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании налога и пени. Взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 139 руб., пени в размере 15,42 руб.

В отношении административного истца дело рассмотрено в порядке ст. 289 ч 2 КАС РФ, представитель истца извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2 о месте и времени рассмотрения административного иска извещена, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд в известность не поставила. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 289 ч 2 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ Каждое лицодолжно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Кроме того, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ она обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО2, ИНН № зарегистрирован в 2015 году объект налогообложения - земельный участок КН 61:01:0503601:424, <адрес>, Спутник сад, 375.

В соответствии со ст. 387 НК РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 4.3 Положения о земельном налоге на территории <адрес>, принятого решением городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № о земельном налоге, налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1,2 ст. 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласноп. 2 ст. 6.1НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Пунктом 5 ст. 6.1НК РФ установлено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В силуп. 6этой статьи срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1НК РФ).

Как следует из предоставленных налоговым органом данных, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено налоговое уведомление №, в котором было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить исчисленный налоговым органом земельный налог за 2015 год: ОКТМО 60601476 в размере 139 руб.

В установленные в налоговом уведомлении и законе сроки обязаннось по уплате земельного налога административным ответчиком не исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ( в редакции до 01.01.2023 г.) Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ в Налоговый кодекс внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2023 г. в части формирования и функционирования Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 4 ч 9,10 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ С 1 января 2023года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023года в соответствии состатьей 69Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии состатьей 45Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с положениями ч 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ при формировании ЕНС в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы задолженностей, по которым истек срок их взыскания.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ( в редакции после 01.01.2023 г.) Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В силу ст. 286КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 ч 2 НК РФ ( в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Несвоевременное направление налоговым органом требования не изменяет порядка исчисления сроков и не продляет их.

Обязанность по оплате земельного налога за 2015 г. должна была быть исполнена административным ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ Соответственно, требование об уплате недоимки должно было быть направлено налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( ст. 69,70 НК РФ), получено ДД.ММ.ГГГГ.( 6 дней) и исполнено до ДД.ММ.ГГГГ (8 дней).

Поскольку размер недоимки менее 3000 руб., право на обращение в суд у налогового органа возникает по истечении трех лет. Трехлетний срок истек ДД.ММ.ГГГГ Шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о принудительном взыскании недоимки за 2015 г.г. исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган впервые за взысканием указанной задолженности обратился ДД.ММ.ГГГГ, направив мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления было отказано.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2015 г. еще до обращения к мировому судье.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленныхНалоговым кодексомРоссийской Федерации, осуществляться не может (ОпределениеКонституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

В соответствии с положениями ч 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ при формировании ЕНС в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы задолженностей, по которым истек срок их взыскания.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации. в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. ПоложенияНК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определениеКС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

Административный истец просил восстановить срок для принудительного взыскания недоимки. При этом, ходатайство носит формальный характер, каких-либо уважительных причин и заслуживающих внимания обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению истца за защитой нарушенного права в суд за разрешением спора, не представлено. Законом предоставлен шестимесячный срок для соблюдения требований законодательства: производство расчетов, формирование пакета документов для обращения в суд, направление административному ответчику копии иска и материалов. И этот срок является достаточным. Административным истцом пропущен срок более чем на 4 года. При этом, объективные причины, существовавшие более чем 4 года и препятствующие обращению в суд отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд з принудительным взысканием недоимки восстановлению не подлежит, поэтому требования административного истца оставляет без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о восстановлении срока для обращения за принудительным взысканием, взыскании недоимки по земельному налогу, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 26.03.2025 года.

Судья: