РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Туапсе
«21» апреля 2023 года Дело № 2а-644/2023
Туапсинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего Курбакова В.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Левиным С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы и пени,
при участии в судебном заседании:
от административного истца: ФИО2 – доверенность от 19.01.2023г.;
от административного ответчика: ФИО1 - паспорт.
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилось в Туапсинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в сумме 26 203 рубля 07 копеек, в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 23 888 рублей 84 копеек и пени по налогу в размере 2314 рублей 23 копеек.
В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что ФИО1 в период с 28.07.2004 года по 25.04.2022 год состоял на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. В период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В соответствии с пунктами 1 – 3 статьи 346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяет налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доход по итогам каждого отчетного периода, исчисляют сумму авансового платежа: налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитана нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сум авансовых платежей по налогу.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2021 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 40 685 рублей. В карточке расчета с бюджетом налогоплательщика числилась переплата в размере 16 796 рублей 16 копеек сумма задолженности по УСН составила 23888,84 руб. Должник в установленный законом срок налог не оплатил. В соответствии со статьей 69 НК РФ инспекция сформировала и направила в личный кабинет налогоплательщика требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и таковой ДД.ММ.ГГГГ был выдан (приказ №а-№). На основании заявления должника судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Поскольку задолженность по налогу не оплачена, налоговый орган обратился в суд с административным иском.
Представитель административного истца в судебном заседании требования административного иска поддержала по обстоятельствам, изложенным в иске, просила иск удовлетворить.
В судебном заседание административный ответчик иск не признал, полагал необоснованными начисления, так как он исправно платил налоги и до выхода на пенсию у него не имелось задолженности. Подтвердить платежи по налогам не может, так как после пожара его жилого дома 75% документов уничтожено, в том числе и платежные документы по налогам.
Заслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Из системного толкования статьи 57 Конституции РФ и статей 23 и 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из материалов дела ФИО1 (№ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.
Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в <адрес>), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
Статьей 346.21 предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельна.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доход по итогам каждого отчетного периода, исчисляют сумму авансового платежа: налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитан нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сум авансовых платежей по налогу.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал в налоговый орган налоговую декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год с суммой к уплате в бюджет в размере 40 685 рублей.
В карточке расчета с бюджетом налогоплательщика числилась переплата в размере 16 796 рублей 16 копеек сумма задолженности по УСН составила 23 888 рублей 84 копейки.
Проверив предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам, суд, признает его подтвержденным документально.
Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж – пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога. В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога и сбора начисляется пеня, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка Российской Федерации.
Согласно представленному расчету, сумма пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, составляет 2314 рублей 23 копейки.
Таким образом, общая сумма задолженности по налогу и пени составляет 26 203 рублей 07 копеек.
В соответствии со статьи 69 НК РФ инспекция направила в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.
Указанное требование налогового органа получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, но в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.
В соответствии с пунктом 1 статиьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы, которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и таковой ДД.ММ.ГГГГ был выдан (приказ №а№). Однако на основании заявления должника данный приказ определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, следовательно, процессуальный срок на обращение в суд с иском в порядке главы 32 КАС РФ начал исчисление ДД.ММ.ГГГГ и истекал ДД.ММ.ГГГГ.
Настоящий административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Поскольку материалами дела не подтвержден факт исполнения ФИО1 обязанности по уплате задолженности по налогам и пени в установленный налоговым законодательством срок, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Довод административного ответчика о том, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок, не принимаются судом с учетом ранее изложенных выводов (уведомление и требование направлены в личном кабинете).
Кроме того, для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).
Из содержания приказа Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.
Уведомление передано административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, доступ к которому предоставлен ответчику; в материалы дела не предоставлены доказательства, подтверждающие направление административным ответчиком уведомления налоговому органу о необходимости получения документов на бумажном носителе, в связи с чем уведомления, направленные ФИО1 в личном кабинете, считаются надлежащим уведомлением.
В судебном заседании ФИО1 приобщил к материалам дела распечатки с личного кабинета, что свидетельствует, вопреки утверждениям административного ответчика, о возможности им отслеживать информацию. В судебном заседании ФИО1 пояснил, что оплату за указанный налог оплачивал через терминал ПАО «Сбербанк». В целях проверки данного факта, судебное заседание, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ год откладывалось для обращения административного ответчика в банк и предоставления доказательств оплаты, вместе с тем в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ответчик доказательств оплаты взыскиваемой суммы налога не предоставил.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Учитывая, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, исходя из расчета, установленного пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ, то есть в размере 986 рублей 09 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь статей 95, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Ходатайство о приобщении дополнительных документов удовлетворить.
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место рождения: Дагестанская АССР, задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 23 888 рублей 84 копейки, пени по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2314 рублей 23 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, место рождения: Дагестанская АССР в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 986 рублей 09 копейки.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Туапсинский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Туапсинского районного суда В.Ю. Курбаков
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.