УИД 25RS0029-01-2024-011481-94

Дело № 2а-895/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Уссурийск 19 марта 2025 года

Уссурийский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Герасимчук А.С.,

при секретаре Высоцкой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился к административному ответчику с указанным требованием, в обоснование которого указал, что в связи с несвоевременной уплатой платежей налогоплательщику начислены пени.

В адрес ответчика через личный кабинет направлялось налоговое требование XXXX от ДД.ММ.ГГ. ДД.ММ.ГГ за XXXX налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах. В связи с неуплатой ответчиком задолженности налоговый орган обратился с заявлением XXXX от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № 104 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края выдан судебный приказ о взыскании задолженности в размере 56 681,89 руб., который в дальнейшем был отменён определением от ДД.ММ.ГГ.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленных законодательством сроки в размере 5 822,89 руб.

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения дела извещённый надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик, о времени и месте рассмотрения заявления извещённый надлежащем образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно требований налогового органа не представил.

С учётом положений ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям п. п. 1, 9 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263, пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога на имущество, земельного и транспортного налога.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ были исчислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 5 822,89 руб.

Указанная сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГ сумма отрицательного сальдо составляла 110 581,86 руб.

В состав совокупной обязанности в указанном размере для начисления пени вошли:

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков:

- 45 842 руб. – недоимка за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ (судебный приказ XXXX от ДД.ММ.ГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГ), пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- 10 891,03 руб. – недоимка за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ (судебный приказ XXXX от ДД.ММ.ГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГ), пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

- 34 445 руб. и 2 792,66 руб. – недоимка за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ (судебный приказ XXXX от ДД.ММ.ГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГ), пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;страховые взносы на обязательное медицинское страхование: - 2 828,17 руб. – недоимка за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ (судебный приказ XXXX от ДД.ММ.ГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГ), пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; - 8 766 руб. – недоимка за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ (судебный приказ XXXX от ДД.ММ.ГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГ), пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; налог на имущество с физических лиц: - 1 775 руб. – недоимка за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ (судебный приказ XXXX от ДД.ММ.ГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГ), пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; транспортный налог с физических лиц: - 2 669 руб. – недоимка за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ (судебный приказ XXXX от ДД.ММ.ГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГ), пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; земельный налог с физических лиц: - 573 руб. – недоимка за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГ (судебный приказ XXXX от ДД.ММ.ГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГ), пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.Сумма начисленной пени в размере 5 822,89 руб. за спорный период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ складывается из следующих сумм: - 2 918,46 руб. – начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 59 722,86 руб., в состав которой вошли задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 и 2022 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 и 2022 год; - 1 312,06 руб. – начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 64 739,86 руб., в состав которой вошли задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 и 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 и 2022 год, налогу на имущество за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год; - 1 592,37 руб. – начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 110 581,86 руб., в состав которой вошли задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 и 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 и 2022 год, налогу на имущество за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере.Таким образом, судом установлено, что задолженность по пене в спорный период в размере 5 822,89 руб. образовалась у административного ответчика в связи с неуплатой им, как налогоплательщиком, в предусмотренные законом сроки налоговых платежей. Проверив представленный расчёт начисления пени, суд признаёт его верным. Доказательств обратного суду не представлено, равно как и сведений об уплате образовавшейся пени за спорный период. В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ). Из представленных административным истцом сведений следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГ в ЕНС налогоплательщика было отражено отрицательное сальдо, в связи с чем налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано и направлено требование XXXX об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 159 238,32 руб., в которую вошли недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГ (127 108,41 руб.) и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГ (32 129,91 руб.), а также пени в размере 39 961,24 руб. Срок исполнения указанного требования определён до ДД.ММ.ГГ. Данное требование направлялось административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им, согласно представленному скриншоту, ДД.ММ.ГГ. В рамках указанного требования, в связи с его неисполнением, по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № 104 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ XXXX от ДД.ММ.ГГ. Ввиду образовавшейся у административного ответчика задолженности по тому же требованию, налоговый орган обратился с заявлением XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании недоимки по налогам и пене. На основании этого, мировым судьёй того же судебного участка вынесен судебный приказ XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 50 589 руб. и пене – 5 822, 89 руб. В связи с поступлением от должника возражений, указанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ отменён. С настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГ. Таким образом, установлено, что налоговым органом соблюдены предусмотренные пп. 1 и 2 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения с заявлением о взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах, учитывая обоснованность начисления пени, в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налоговых обязательств, а также соблюдение налоговым органом сроков обращения с заявлением о взыскании задолженности, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В связи с этим, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пене в размере 5 822,89 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ XXXX «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая приведённые нормы, с административного ответчика в бюджет Уссурийского городского округа Приморского края подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, в доход бюджета задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 5 822,89 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, государственную пошлину в бюджет Уссурийского городского округа Приморского края в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.С. Герасимчук

Мотивированное решение изготовлено 2 апреля 2025 года.