Дело № 2а-3775/2023

44RS0002-01-2023-003258-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2023 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Гуляевой Г.В.,

при секретаре Николаеве М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить налоги и сборы. ФИО1 является плательщиком налога на имущество, который за 2017-2020г.г. не уплачены. В связи с неуплатой налога, налоговым органом начислены пени в размере 44 руб. 40 коп. На основании изложенного Управление просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество в размере 1 678 руб., и пени в размере 44 руб. 40 коп.

Впоследствии истец уточнил требования, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество в размере 1 678 руб., и пени в размере 24 руб. 53 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области ФИО2 в судебном заседании уточненные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствует, о времени и месте рассмотрения дела извещена, корреспонденция возвращена в адрес суда с указанием причины «Истек срок хранения».

Ранее, ФИО1 представила возражения, согласно которым просит отказать в удовлетворении исковых требований, применить срок исковой давности к заявленным требованиям.

Представитель Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Костромской области, привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в судебном заседании не присутствует, извещен.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Как указано в п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Ответчику на праве собственности принадлежит квартира по адресу: ....

За 2017г. начислен налог в сумме 439 руб., который уплачен частично в размере 359 руб.

За 2018г. начислен налог в сумме 483 руб., который не уплачен.

За 2019г. начислен налог в сумме 531 руб., который не уплачен.

За 2020г. начислен налог в сумме 584 руб., который не уплачен.

За несвоевременную уплату налога налоговым органом начислены пени в размере 61 руб. 99 коп., которые оплачены частично, остаток задолженности составляет 24 руб. 53 коп.

В соответствии со ст.52, 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 33617719 от 15.07.2018г., № 28726490 от 11.07.2019г., № 40290591 от 03.08.2020г., № 17081730 от 01.09.2021г., требования об уплате № 17637 от 05.07.2019 г., № 841 от 10.01.2020 г., № 40665 от 25.03.2020 г., № 72253 от 28.10.2020, № 84593 от 09.12.2020г., № 109547 от 15.12.2021г.

Ответчиком с отзывом представлены квитанции от 09.11.2017 года на сумму 237.00 р., от 24.08.2018 года на сумму 439.00 руб., от 10.11.2020 года на сумму 1 210.84 руб. Налоговым органом проверены сведения о поступлении, указанных сумм и установлено, что указанные платежи поступили в налоговый орган.

Квитанция от 09.11.2017 года на сумму 237.00 р. уплачена на ИНН № (ФИО1), по КБК 18210601020041000110 назначение платежа налог на имущество, ОКТМО 34701000 - г. Костромы, Индекс документа основанием платежа 18204401171109419295 - налоговое уведомление №115676173 от 31.07.2017 об уплате налога на имущество за 2015 и 2016 год.

Квитанция от 24.08.2018 года на сумму 439.00 руб. уплачена на ИНН № (ФИО1), по КБК 18210601020041000110 назначение платежа налог на имущество, ОКТМО 34701000 - г. Костромы, Индекс документа основанием платежа 18204401186002820964 - налоговое уведомление №33617719 от 15.07.2018 об уплате налога на имущество за 2017 год. При этом часть суммы зачлась в более ранний период задолженности за 2014 год 80 р., а остальная 359 р. зачлась в 2017 год.

Квитанция от 10.11.2020 года на сумму 19,87 руб. уплачена на ИНН № (ФИО1), по КБК 18210601020042100110 назначение платежа пеня по налогу на имущество, ОКТМО 34701000 - г. Костромы, Индекс документа основанием платежа 18204401200019030686 - налоговое требование №72253 от 28.10.2020 об уплате пеней по налогу на имущество.

Квитанция от 10.11.2020 года на сумму 1190.97 руб. уплачена на ИНН № (ФИО1), по КБК 18210202103082011160 назначение платежа пеня по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, ОКТМО 34701000 - г. Костромы, Индекс документа основанием платежа 18204401200019030686 - налоговое требование №72253 от 28.10.2020 об уплате пеней по страховым взносам на ОМС.

Таким образом, из представленных квитанций в налог на имущество поступили 237.00 р. и 439.00р., в пени по налогу на имущество поступило 19,87 р., в связи с чем, истец уточнил требования.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика -физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в ред. от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункта 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд Ц заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд 4 заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункта 3 названной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленс налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа в приказном и исковом порядке.

Основным фактором, влияющим на срок подачи заявления/иска зависит от суммы исковых требований при обращении в суд.

Административный истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 23.12.2022 г. мировым судьей судебного участка № 12 Ленинского судебного района г. Костромы был вынесен судебный приказ № 2а-3526/2022, который был отменен 23.01.2023 г. по заявлению ФИО1

Сумма, заявленная истцом в приказном порядке не превысила 3000 руб., соответственно срок подачи заявления на вынесение судебного приказа в суд следует считать в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Таким образом, срок подачи заявления на вынесение судебного приказа в мировой суд истек 01 мая 2023 года (добровольный срок уплаты самого раннего требования № 17637 от 05.07.2019, 01.11.2019 + 3 года + 6 мес).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определение об отмене судебного приказа от 23 января 2023 + 6 мес., таким образом срок подачи административного иска в суд в порядке искового производства до 23 июля 2023 года. С административным иском истец обратился 10.07.2023г.

Установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с исковым заявлением, административным истцом соблюден.

Учитывая изложенное, требования о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество и пени, подлежат удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей взысканию, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, dd/mm/yy года рождения, уроженца ... (ИНН №), зарегистрированной по адресу: ... в пользу Управления ФНС России по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество в размере 1 678 руб., пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество в размере 24 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1, dd/mm/yy года рождения, уроженца ... (ИНН №), зарегистрированной по адресу: ... государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городского округа г. Кострома в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.В. Гуляева

Мотивированное решение изготовлено 13 декабря 2023г.