Решение по делу № 2А-1-148/2023 от 21.09.2023 - о восстановлении пропущенного срока и взыскании штрафа по ЕНВД, пени по страховым взносам на ОПС, ОМС.

Административное дело №2а-1-148/2023

УИД 57RS0020-01-2023-000167-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2023 года п.г.т. Хотынец

Хотынецкий районный суд Орловской области в составе:

председательствующего – судьи Мироновой Е.И.,

при секретаре судебного заседания Симагиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании штрафа по ЕНВД, пени по страховым взносам на ОПС, ОМС,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании штрафа по ЕНВД, пени по страховым взносам на ОПС, ОМС.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ИНН №, ОГРНИП №, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от N-числа был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с N-числа по N-числа год.

За период с N-числа у него образовались недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 год: пени в размере 84 рублей 46 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 год: пени в размере 430 рублей 62 копейки; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года; штраф в размере 1000 рублей.

В установленные НК РФ сроки административным ответчиком ФИО1 оплата задолженностей не была произведена, в связи с чем, налоговым органом были выставлены требования: № от N-числа, № от N-числа об уплате задолженности. В установленный срок требования исполнены не были.

N-числа определением мирового судьи судебного участка Хотынецкого района Орловской области в принятии заявления УФНС России по Орловской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам было отказано, поскольку заявление подано по истечению шестимесячного срока. До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком не оплачена.

Административный истец ссылается на то, что срок обращения в суд пропущен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по штрафу по ЕНВД и пени по страховым взносам на ОПС, ОМС в размере 1 515 рублей 08 копеек.

В судебное заседание административный истец представитель Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области не явился, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом уведомлен, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом уведомлен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование плательщики уплачивают в размере, который определяется в порядке установленном настоящей статьей.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование плательщики уплачивают в фиксированном размере за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1. ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (Не применяется с 1 января 2021 года. - Федеральный закон от 29.06.2012 года № 97-ФЗ).

Статья 346.30 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал (Не применяется с 1 января 2021 года. – Федеральный закон от 29.06.2012 года № 97-ФЗ).

Порядок и сроки уплаты единого налога установлены ст. 346.32 НК РФ, в п. 1 указано, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (Не применяется с 1 января 2021 года. - Федеральный закон от 29.06.2012 года № 97-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время с рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленных материалов следует, что ФИО1, ИНН №, ОГРНИП №, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от N-числа, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с N-числа по N-числа год <данные изъяты>

За период с 01.01.2017 года у него образовались недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 год: пени в размере 84 рублей 46 копеек;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2017 год: пени в размере 430 рублей 62 копейки;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года: штраф в размере 1000 рублей 00 копеек.

На основании статей 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- N-числа требование № по состоянию на N-числа об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 1000 рублей 00 копеек, срок исполнения до N-числа <данные изъяты>

- N-числа требование № по состоянию на N-числа об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 года: пени – 430 рублей 62 копейки; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года; пени в размере 84 рублей 46 копеек <данные изъяты>

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

N-числа определением мирового судьи судебного участка Хотынецкого района Орловской области в принятии заявления УФНС России по Орловской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам было отказано, поскольку заявление подано по истечению шестимесячного срока <данные изъяты>

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 № 439-О, от 18.12.2007 № 890-О-О, от 20.11.2008 № 823-О-О, от 24.09.2013 № 1257-О, от 29.01.2015 № 212-О и др.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Признавая неуважительными причины пропуска срока УФНС России по Орловской области на обращение в суд, указанные в административном исковом заявлении, в котором административный истец ссылался на непринятие МРИФНС России №8 по Орловской области, в которой ранее ФИО1 состоял на налоговом учете, мер для взысканию в судебном порядке имеющейся у должника задолженности, суд приходит к выводу о том, что такие обстоятельства не могут являться уважительными, поскольку вызваны не объективными причинами и не имеют правового значения при разрешении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока. Большой объем работы сам по себе не может являться основанием для восстановления пропущенного срока для обращения в суд.

УФНС по Орловской области является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе соблюдения правил при подаче процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока.

При этом, в рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был; причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом не представлено, а в ходе судебного разбирательства не установлено.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1, N-числа года рождения, уроженцу ---------- ----------, ИНН №, зарегистрированному и проживающему по адресу: ----------, о восстановлении пропущенного срока и взыскании штрафа по ЕНВД, пени по страховым взносам на ОПС, ОМС – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Хотынецкий районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Е.И. Миронова

Мотивированное решение изготовлено 25.09.2023 года.