Решение по делу № 2А-4898/2022 от 21.04.2023

УИД 50RS0049-01-2022-007113-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2023 года <адрес>

Чеховский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Василевича В.Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, штрафа

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился к административному ответчику с требованиями: взыскать с ФИО2, ИНН № земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 руб., пени в размере 2 руб. 95 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами ДД.ММ.ГГГГ в размере 81900 руб., пени в размере 5476 руб., 38 коп., штраф в размере 4095 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6142 руб., 05 коп., мотивируя свои требования тем, ответчик в указанный период являлся налогоплательщиком указанного налога, уплата которых в установленные законом сроки административным ответчиком не была произведена, в связи с чем, за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, на которую начислены пени. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и налоговые требования об уплате задолженности, однако до настоящего времени требования не исполнены, недоимка по налогу и задолженность по пеням не погашена. В соответствии со ст. 119 НК РФ, в отношении ФИО2 было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № 1543, ему назначен штраф в размере 6142 руб., 50 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о месте и времени слушания дела, просил о рассмотрении дела в отсутствии его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица Серпуховская областная больница в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии со ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке и, заслушав пояснения ФИО4, исследовав материалы дела, нашел административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 7-9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность оплачивать налоги и (или) сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах банка и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом из материалов дела установлено, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объекта недвижимого имущества – земельного участка с кадастровым номером: №, жилого дома с кадастровым номером: № По договору купли-продажи жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ заключенному между ФИО2 и ФИО5 произведена продажа недвижимого имущества – квартиры; цена договора составила 1630000 рублей. Срок преставления декларации за ДД.ММ.ГГГГ Налоговая декларация в налоговый орган ФИО2 представлена не была.

Налоговым органом на основании предоставленных сведений об имуществе ФИО2 в его адрес были направлены налоговые уведомления: №№ от ДД.ММ.ГГГГ о наличии задолженности по уплате земельного налога в размере 52 рублей; № от 01.09.2020г. о наличии задолженности по уплате земельного налога в размере 26 рублей, В установленные сроки налог на землю ФИО2 уплачен не был, в связи с чем, на недоимку по земельному налогу в размере 78 рублей начислены пени в общем размере 2 рублей 95 копеек.

01.09.2021г. ФИО2 налоговым органом направлено требование № о предоставлении документов, подтверждающих понесенные расходы на приобретение недвижимого имущества.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017-2019 годы в размере 52 руб., пени в размере 1 руб. 44 коп.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017-2019 годы в размере 26 руб., пени в размере 1 руб. 51 коп.,

15.03.2022г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому, в отношении ФИО2 произведено доначисление НДФЛ в размере 81900 рублей, начислены пени в размере 5476 руб., 38 коп., и штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 6142 руб., 50 коп.

Налоговым органом были исчислены налоги, подлежащие уплате административным ответчиком в бюджет, рассчитаны сумма штрафов и пеней, и для фактической оплаты налогов, пени, штрафов в адрес ФИО2 направлено требование № от 16.05.2022г. об уплате налога на доходы физических лиц за период 2020 год в размере 81900 рублей, пени в размере 5476 руб., 38 коп., штрафов в размере 4095 руб., 6142 руб., коп.

01.09.2022г., в связи с неисполнением налогового требования N налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2017-2019 годы, пени, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за период 2020 года, пени.

29.11.2022г. указанный судебный приказ отменен, в связи с подачей ФИО2 возражений относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган в Чеховский городской суд <адрес> обратился 21.12.2022г.

В ходе судебного заседания, представителем истца ФИО4 заявлено ходатайство о применении срока исковой давности в части административных исковых требований о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2017-2019 года в размере 78 руб., пени в размере 2 руб., 95 коп.

В соответствии с пунктами 1,2,3 статьи 48 НК РФ: В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Учитывая, что сумма задолженности по уплате земельного налога подлежащей взысканию за 2017-2019 годы в размере 78 руб., пени в размере 2 руб. 95 коп. менее суммы, установленной п.3 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок обращения с заявлением о взыскании задолженности, а ходатайство представителя истца подлежит удовлетворению.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания налога на доходы физических лиц, пени, штрафов за налоговые правонарушения, суд приходит к следующему.

29.11.2022г. указанный судебный приказ отменен, в связи с подачей ФИО2 возражений относительно его исполнения.

Судом установлено, что 25.10.2022г. на основании судебного приказа 2а-1539/2022, выданного мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района <адрес> судебным приставом-исполнителем Чеховского РОСП ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого, с ФИО2 были взысканы: 07.11.2022г. – 1565 руб., 42 коп., 16715 руб., 45 коп., 38009 руб., 73 коп., что подтверждается выпиской ПАО «Сбербанк» по лицевому счету №, принадлежащего ФИО2, в связи с чем, суд находит обоснованным возражение представителя административного ответчика ФИО4 о том, что административный истец не произвел вычет взысканных по исполнительному производству денежных средств.

Судом установлено, что ФИО2 является инвалидом 2 группы, что подтверждается представленными медицинскими документами, в связи с чем, расчет истца о размер задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за период ДД.ММ.ГГГГ пени, подлежат корректировке. Таким образом, налогооблагаемая база, с учетом предусмотренного для инвалида 2 группы п.2 ч.1 ст.218 НК РФ положения о стандартном вычете в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода составляет 624000 рублей, а налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за период ДД.ММ.ГГГГ составляет 81120 рублей; задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за период 2020 с учетом взысканных по исполнительному производству денежных средств составляет 21174 руб., 82 коп. пени в размере 1123 руб. 04 коп. Размер штрафа, установленного решение № от ДД.ММ.ГГГГ. по ст. 119 НК РФ - 4095 руб. и размер штрафа, установленного решение № от ДД.ММ.ГГГГ. по ст. 122НК РФ 6142 руб., 50 коп не подлежат снижению с учетом применения п.1,3 ст. 114 НК РФ, ст.112 НК РФ, поскольку сумма штрафа снижена в 4раза по обстоятельствам оставшейся суммы штрафа.

Таким образом, на основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО2 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН № налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21174 руб., 82коп., пени в размере 1123 руб., 04 коп., штраф в размере 4095 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6142 руб., 05 коп.

В удовлетворении административных требований о взыскании с ФИО2, ИНН № задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 руб., пени в размере 2 руб. 95 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке, в Московский областной суд через Чеховский городской суд Московской области в течение месяца с даты составления решения суда в окончательном виде.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГг.

Председательствующий подпись В.Л.Василевич

Копия верна: