Решение по делу № 2А-3518/2024 от 26.02.2025

УИД 31RS0022-01-2024-006210-26

№ 2а-570/2025 (2а-3518/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Карпиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3197,78 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6595,63 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 389,19 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113,15 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,45 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 654,73 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1492,07 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98,79 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,54 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,23 руб.;

- пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3105,81 руб.

Всего на общую сумму 15 698,37 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 2 Восточного округа г. Белгорода был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суд не уведомили.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно доводов административного иска не представил.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В абзаце 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В сроки, установленные налоговым законодательством налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст.48 НК РФ).

Согласно ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абз.2 и 3 п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, была зарегистрирована в качестве страхователя.

В результате невыполнения обязанности по уплате налоговых платежей в срок, установленный законодательством, образовалась задолженность, имелось отрицательное сальдо.

Согласно п.3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом, для индивидуального предпринимателя календарный месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.

Согласно приказа «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.06.2018 № ММВ-7-8/374@» от 18.01.2023 № ЕД-7-8/31@ для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).

Как следует из материалов дела, стороной административного истца в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

В связи с неисполнением требования №, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Белгородской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 Восточного округа г. Белгорода с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Восточного округа г. Белгорода вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 <данные изъяты> задолженности по налоговым платежам.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО2 ходатайства о восстановлении срока на подачу возражений.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не погашена, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать c ФИО2 в пользу УФНС России по Белгородской области задолженность по налоговым платежам по:

Всего на общую сумму 15 698,37 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Решение судом в окончательной форме принято 12 марта 2025 года.

Судья Н.И. Москвитина