Дело № 2а-1-22/2023

Решение

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 г. пгт. Спирово

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области) в составе председательствующего судьи Шустровой С.А.,

при секретаре судебного заседания Луцкой Я.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по страховым взносам и пеням в общей сумме 22310,96 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, с 01 января 2017 года) за 2018 год в размере 3972,28 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 18338,68 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18.01.2021, и как страхователь являлся плательщиком страховых взносов в бюджет. Административным ответчиком в установленный срок не уплачены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в сумме 19908,74 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2018 год в сумме 4379,99 рублей. В связи с неуплатой страховых взносов плательщику начислены пени. Инспекцией в адрес должника направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов от 25.01.2019 №7512. Данное требование до настоящего времени исполнено частично, уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2018 год в сумме 407,71 рублей, уплачены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в сумме 16,97 рублей, уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в сумме 1570,06 рублей, уплачены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в сумме 77,15 рублей. МРИ ФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №54 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере и пени в общей сумме 22310,96 рублей. 02.09.2022 года мировым судьей судебного участка № 54 Тверской области вынесено определение об отказе в принятии заявления вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере и пени. В связи с тем, что подача заявлений о вынесении судебного приказа и подготовки исковых заявлений в суд в отношении всех неплательщиков физических лиц входит в функции двух сотрудников Инспекции, и из-за значительного количества неисполненных требований, требования о взыскании вышеуказанной задолженности не были своевременно переданы в суд для взыскания, просили восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, доводы, изложенные в административном иске, поддерживают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине. О времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом по последнему известному месту жительства.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога должна прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18.01.2021 года.

За административным ответчиком числилась недоимка по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в сумме 19908,74 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2018 год в сумме 4379,99 рублей.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов начислены пени в общей сумме 94,12 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за периоды с 01.01.2017 года сумме 77,15 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за периоды с 01.01.2017 года в сумме 16,97 рублей.

Требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от 25.01.2019 № 7512 со сроком уплаты до 19.02.2019 направлено в адрес налогоплательщика ФИО1, что подтверждается представленным административным истцом скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Налогоплательщиком уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2018 год в сумме 407,71 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в сумме 16,97 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в сумме 1570,06 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в сумме 77,15 рублей.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться в суд с заявлением о взыскании, если общая сумма задолженности превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, то есть если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, исходя из положений части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом суммы задолженности, превышающей 10000 рублей и срока исполнения требования от 25.01.2019 № 7512 инспекция должна была обратиться к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням, в срок до 19 августа 2019 г.

Налоговый орган обратился к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням 30.08.2022, то есть за пределами установленного срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании вышеназванной задолженности 13.12.2022.

Таким образом, административным истцом срок обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика, как налогоплательщика, причитающейся к уплате суммы задолженности, пропущен.

Суд учитывает, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Исчисление установленных Налоговым кодексом РФ сроков для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности указанных сроков.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 №41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Административным истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться к мировому судье в течение установленного законом срока.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, ходатайство Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском удовлетворению не подлежит.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в административном иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 22310 рублей 96 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, с 01 января 2017 года) за 2018 год в размере 3972 рублей 28 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 18338 рублей 68 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова

Мотивированное решение составлено 16 марта 2023 г.

Судья С.А. Шустрова

УИД: 69RS0№-25