№а-7790/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2023 года г. Уфа

Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Шакировой Г.Р., при секретаре Петровой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МРИФНС России № по РБ, МРИФНС № по РБ о признании недоимки безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с указанным административным исковым заявлением о признании недоимки по страховым взносам и единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности за 2018 год безнадежной в связи с истечением срока взыскания.

Определением суда к участию в деле привлечены в качестве соответчиков УФНС по РБ, МРИФНС № по РБ.

Административный истец в суде требования поддержал.

Иные стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, выслушав стороны, оценив в совокупности все доказательства, имеющие юридическую силу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статьей 59 НК РФ предусмотрены основания признания недоимки безнадежной и ее списания, в том числе принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (ч.1 п.4).

Согласно разъяснениям п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.

В суде исследовано дело №а-4553/2021 о взыскании с ФИО1 приведенной недоимки, из которого усматривается следующее.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до октября 2018 года в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

По истечении добровольного срока погашения задолженности инспекцией в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2018 год страховых взносов ОПС в сумме 20979,11 руб., пени 28.03 руб., страховых взносов ОМС в сумме 4615,48 руб. и пени – 172,85 руб. и 3,45 руб., пеней по единому налогу на вмененный доход в сумме 45,03 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2018 год единого налога на вмененный доход в сумме 6305 руб. и пени – 1274,07 руб., пеней по взносам ОПС – 551,27 руб., пеней по взносам ОМС – 108,14 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход в сумме 6305 руб. и пени – 651,10 руб., пеней по взносам ОПС – 50,90 руб., пеней по взносам ОМС – 182,38 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней по взносам ОПС в сумме 7,87 руб., 5,65 руб., по взносам ОМС – 1,59 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств направления требований не имеется.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Таким образом, инспекцией пропущен срок обращения к мировому судье по требованиям о взыскании пенеобразующей недоимки и пеней.

При этом какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно обратиться в суд, не представлены представителем административного истца.

В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 Налогового кодекса РФ. При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленный Законом срок направления налогового уведомления и учитывая положения статей 70 и 48 НК РФ, определяющие сроки направления требования об уплате налога (пеней) и порядок взыскания недоимки по налогу, МРИФНС на дату обращения с настоящим иском утратила право на принудительное взыскание задолженности по налогу, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. При этом действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности направления налогоплательщикам повторных налоговых уведомлений и требований. Пропуск налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленного положениями статьи 48 НК РФ и сам по себе, без указания уважительных причин пропуска такого срока, не является основанием для восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков являлось основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Пропуск срока обращения в суд о взыскании недоимки влечет и пропуск срока по требованиям о взыскании пеней. Кроме того, из материалов дела не усматривается, что взысканы пенеобразующие недоимки по взносам за предыдущие периоды.

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по данному делу отказано в удовлетворении иска о взыскании указанной недоимки в связи не соблюдением досудебного порядка урегулирования спора.

Проанализировав представленные письменные доказательства, суд усматривает основания к удовлетворению административных исковых требований, поскольку сроки взыскания недоимок истекли, они являются безнадежными к взысканию.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

требования ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по налогам в общей сумме 39989,87 руб., в т.ч.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год: налог в размере 3185,48 рубля, пеня в размере 293,97 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год: налог в размере 20979,11 рубля, пеня в размере 1184,39 рубля, по единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности за 2018 год: налог в размере 12610 рублей, пеня в размере 1736,92 рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента составления мотивированного решения через Октябрьский районный суд <адрес> Республики Башкортостан.

Судья Шакирова Г.Р.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.