копия

УИД: 89RS0005-01-2022-002915-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ноябрьск ЯНАО 12 июля 2022 года

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Габовой Т.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Горбачевой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1804/2022 по иску ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «Ноябрьская эффективная компания» о возложении обязанности произвести уплату страховых взносов и уплату налога на доходы физических лиц,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ООО «Ноябрьская эффективная компания» о возложении обязанности произвести уплату страховых взносов и уплату налога на доходы физических лиц. В обоснование исковых требований указано, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 работала в ООО «Ноябрьская эффективная компания» на основании договоров подряда. При обращении в налоговый орган с целью получения налогового вычета выяснилось, что ответчик в нарушение требований закона не произвел отчисления страховых взносов на пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, страхование от несчастных случаев на производстве за период ..., а также налога на доходы физических лиц за указанный период, что влечет нарушение ее прав.

Лица, участвующие в деле, в судебном заседании не присутствовали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие. От ответчика поступил письменный отзыв на заявление, в котором указано, на согласие с исковыми требованиями в полном объеме. Третьими лицами возражений по существу исковых требований не заявлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Ноябрьская эффективная компания» (заказчик) и ФИО2 (подрядчик) были заключены договоры подряда, по условиям которых заказчик поручает, а подрядчик принимает на себя обязанность выполнить следующие работы: ведение претензионной работы на предприятии, представление интересов предприятия на проверках, проводимых на предприятии государственными контрольно-надзорными органами с целью правового контроля за соблюдением процессуальных действий проверяющими, обоснованностью и правильностью выводов проверяющих, оформлением результатов проверок и составлением процессуальных документов, письменное и устное консультирование работников предприятия по различным правовым вопросам, оказание юридической помощи в составлении юридических документов (пункт 1.1).

Срок действия договоров определялся сторонами на месяц, в котором договоры заключались.

В соответствии с актами приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, подписанными сторонами, работа была выполнена ФИО1 в полном объеме и с надлежащим качество, стоимость выполненных заказчиком работ составила: 51724 ... соответственно.

Пунктами 3.2, 3.3 договоров подряда предусмотрено, что с сумм, уплачиваемых заказчиком подрядчику, в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации удерживается и перечисляется налог на доходы физических лиц, а также заказчик уплачивает страховые взносы в размерах и порядке, определяемых законодательством Российской Федерации, а также взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере ...%.

Согласно положениям статьи 3 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (абзац седьмой).

Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона № 167-ФЗ застрахованными лицами являются лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с данным Федеральным законом. К застрахованным лицам, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом № 167-ФЗ, относятся, в частности работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору, а также лиц, получающих страховые пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, являющихся опекунами или попечителями, исполняющими свои обязанности возмездно по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье), по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход").

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица (подпункт 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона № 167-ФЗ).

Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд (абзац третий пункта 2 статьи 14 Федерального закона № 167-ФЗ).

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (пункт 1 статьи 10 Федерального закона № 167-ФЗ).

Органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации (статья 5 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования)».

На территории Российской Федерации на каждое застрахованное лицо Пенсионный фонд Российской Федерации открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером, содержащим контрольные разряды, которые позволяет выявлять ошибки, допущенные при использовании этого страхового номера в процессе учета. Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица состоит из общей, специальной и профессиональной частей (разделов) (пункт 1 статьи 6 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

В общей части индивидуального лицевого счета застрахованного лица указываются, в том числе суммы уплаченных и поступивших за данное застрахованное лицо страховых взносов (пункт 14 части 2 статьи 6 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»), в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица указываются, в том числе сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поступившая на накопительную пенсию (пункт 1 части 3 статьи 6 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

Исходя из совокупности приведенных выше норм права пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется при условии уплаты страховых взносов и представления индивидуальных сведений в систему персонифицированного учета.

Обязанность плательщика страховых взносов, являющегося страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производить уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена Федеральным законом от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальной страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Причитающееся физическому лицу вознаграждение по договору подряда включается в базу для исчисления страховых взносов на дату его начисления (на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ). Страховые взносы исчисляются в последний день месяца, в котором начислено вознаграждение (пункт 1 статьи 421, пункт 1 статьи 424, пункт 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на сумму вознаграждения по договору подряда, если такая обязанность предусмотрена договором (пункт 1 статьи 5, пункт 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика (физического лица), полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно положения статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Судом установлено, что, несмотря на наличие установленной законом обязанности, предусмотренной статьей 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ и статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые и налоговые отчисления в пенсионный и налоговый органы в отношении ФИО1 не произведены.

Из письменных пояснений ГУ – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ямало-Ненецкому автономному округу следует, что сведений, составляющих пенсионные права ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ которые представлялись страхователем ООО «Ноябрьская эффективная компания», в региональной базе данных не имеется.

Согласно письменным пояснениям МИФНС № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу при проведении камеральной налоговой проверки представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по форме 3-НДФЛ в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сведения о доходах за 2021 год в отношении ФИО2 в налоговый орган от данного налогового агента не поступали, данные о выплатах из расчетов по страховым взносам за 2021 год в отношении данного лица отсутствуют.

Исходя из того, что обязанность по расчету, удержанию и перечислению страховых взносов и налога на доходы физических лиц законом возложена на ответчика, а ООО «Ноябрьская эффективная компания» расчетов и удержаний указанных обязательных платежей не произведено, проверка правильности расчетов налоговым органом не производилась, суд считает возможным возложить на ответчика обязанность по отчислению платежей без указания их размера.

С учетом указанного, требования истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьями 98, 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 600 рублей, которая в соответствии с частью 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации должна быть зачислена в бюджет муниципального образования город Ноябрьск.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Обязать общество с ограниченной ответственностью «Ноябрьская эффективная компания» (ИНН <***>) произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством, страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за застрахованное лицо ФИО1 за период ДД.ММ.ГГГГ в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования, а также уплату налога на доходы физических лиц за этот же период.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Ноябрьская эффективная компания» (ИНН <***>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в сумме 600 (Шестьсот) рублей.

Решение может быть обжаловано (опротестовано) в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы (представления) через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись): Т.Н. Габова

Мотивированное решение составлено 19 июля 2022 года.

...