Решение по делу № 2А-3451/2025 от 11.06.2025 | Ленинский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело №а-№

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

19 мая 2025 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес>

в лице судьи Синеока Ю.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам

установил:

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в Ленинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по пени начисленное на отрицательное сальдо ЕНС:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18 900 рублей 84 копейки.

В обосновании требований иска, административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком налога, однако обязанность по уплате налоговых платежей не исполнил, следовательно, в связи с просрочкой уплаты налогов, образовалась пеня, подлежащая взысканию.

Административный истец в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела уведомлен, просил рассматривать дело в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом, корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, органы ГИБДД, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формирует и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пене, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются указанные в названной норме лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Налог на имущество физических лиц отнесен к числу местных налогов. Он устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать на основании НК РФ и нормативных правовых актов, представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований. Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Налоговым периодом является календарный год.

Уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами в сроки указанные в ст. 409 НК РФ.

Положения закона об уплате транспортного налога установлены главой 28 РФ.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя) и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ). Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

На основании пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из административного искового заявления, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит ФИО2 в качестве налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов, транспортному налогу.

В установленный законом срок ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов.

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет, поэтому пени начисляют в отношении сумм отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Состав отрицательного сальдо ЕНС на которое начислена пеня содержится в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном налогоплательщику через личный кабинет (л.д.21), указан срок для оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.22).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье № судебного участка Ленинского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пене.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья 6-го судебного участка Ленинского судебного района <адрес> вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по пене, в размере 18900,84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа, в которых ФИО2 указал, что о дате, времени и месте рассмотрения дела по вопросу вынесения судебного приказа он не был извещен, более того, у налогового органа отсутствует право на взыскание пени, поскольку у него нет долгов.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ответчика возражений относительно судебного приказа, мировой судья вынес определение об его отмене.

ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного законом срока, в течение 6-ти месяцев после отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика пени.

Решая вопрос правомерности начисления пени, заявленной ко взысканию в настоящем иске, суд исходит из следующего.

Требование о взыскании пени является производным от требования о взыскании основного налога, следовательно, подлежит установлению факт принятых налоговым органом мер по взысканию недоимки по налогам, по которым начислены пени.

Из пояснений налогового органа следует, что в отношении ФИО2 приняты следующие меры взыскания:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 год, требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 931 руб. вынесен судебный приказ №а-№6 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, установлено, что ответчиком в установленный срок, не исполнена обязанность по уплате названного налога, в связи с чем, начислена пеня, поскольку процедура взыскания основанного налога соблюдена, то возможность взыскания пени не утрачена;

- по страховым взносам за 2023 год в размере 25015, 93 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму 23205,6 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год в размере 2133,09 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6283,98 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., также производилась со взысканием задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 год, следовательно, подлежит взысканию пеня, начисленная на данные виды налога;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму 75,43+10040 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)+10040,40 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взноса на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 138441,70 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 2561,67 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)+2561,67 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2021 год в сумме 507267 вынесено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по статье 47 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, следовательно, у налогового органа не утрачено право на взыскания пени, начисленной на вышеуказанную недоимку.

МИФНС России № по <адрес> указывает, что в состав пени, заявленной ко взысканию также вошла недоимка, начисленная по транспортному налогу за 2014 год в размере 28665 руб. требование № от ДД.ММ.ГГГГ, при этом указывает, что меры ко взысканию названного налога отсутствуют. Таким образом, с утратой права взыскания основного налога не подлежит начислению пеня, начисленная на указанную недоимку.

С учетом изложенного, пеня подлежит исчислению с суммы:

805433,47 – 28665 = 776768 руб. 47 коп.

Поскольку ответчик не представил доказательств существования обстоятельств, дающих основание для освобождения его от обязанности уплатить пени, расчет пени не оспорил, таким образом, на сумму 776768 руб.47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию пеня в размере 18228 руб. 17 коп.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил :

Требования административного иска Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу соответствующего бюджета пени, начисленные, на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18228 (восемнадцать тысяч двести двадцать восемь) руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

В остальной части требовании административного иска оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца после принятия в окончательном виде.

Решение принято в окончательном виде ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) Синеок Ю.А.

Подлинник решения в материалах дела №а-№ районного суда <адрес>