Дело № 2а-109/2025

УИД 82RS0001-01-2025-000172-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тиличики Камчатского края 23 сентября 2025 года

Олюторский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Феоктистовой Ю.А.,

при помощнике судьи Сивак А.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

25.07.2025 года Управление Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю обратилось в суд к ответчику Олейнику И.-Е.В. с указанным иском, в котором, просило взыскать с ответчика отрицательное сальдо ЕНС в размере 113 161,88 рублей, состоящее из задолженности: по транспортному налогу в размере 14 500 руб. за период 2019-2021 годы; по прочим налогам и сборам в размере 30 068 руб. 41 коп. за 2023 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 8 766 руб. 00 коп. за 2022 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 34 445 руб. 00 коп. за 2022 год; пени по состоянию на 17.07.2025 года в размере 25 382 руб. 47 коп.

Управление Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю извещено о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просило рассмотреть дело в отсутствие представителя, поддержав доводы иска.

Административный ответчик в суд не явился, извещен судом надлежащим образом, возражений по иску не представил, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (и. 2 ст. 362 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, в частности Законом Камчатского края от 22.11.2007 № 689 "О транспортном налоге в Камчатском крае" (принят Постановлением Совета народных депутатов Камчатской области от 08.11.2007 № 2493) (принят Думой Корякского автономного округа от 09.11.2007 № 24/412), а также Законом Камчатского края от 26.11.2021 № 6 "О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае" (принят Постановлением Законодательного Собрания Камчатского края от 23.11.2021 № 44).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. ст. 430, 432 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается в фиксированном размере. Исчисление и уплата страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период, производится ими самостоятельно (п. 1 ст. 430, п. 1 ст. 432 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 состоял на налоговом учете как индивидуальный предприниматель с 21.03.2003 г. по 27.08.2023 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, предусмотренных главой 34 НК РФ, которые за 2022, 2023 г.г. в установленные законом сроки уплачены не были.

Также налогоплательщику Олейнику И.-Е.В. на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 357, 358, ст. 388, 409 НК РФ, Закона Камчатского края от 22.11.2007 № 689 "О транспортном налоге в Камчатском крае", Закона Камчатского края от 26.11.2021 № 6 "О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае" был начислен транспортный налог за 2019-2021 г. в размере 14 500 руб. на моторные лодки с номерами №, №, №, №, который в установленный срок уплачен не был.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов, в которых приведены расчет налога, указаны объекты налогообложения, налоговые ставки, количество месяцев владения и срок уплаты.

В установленные сроки налогоплательщиком суммы налогов не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату начислены пени в размере 25 382 руб. 47 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее - закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 года в части первую и вторую НК РФ внесены изменения в отношении порядка учета и взыскания налоговой задолженности, начисления пени, также введены институты "Единый налоговый счет" (далее - ЕНС) и "Единый налоговый платеж" (далее - ЕНП).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Таким образом, с 1 января 2023 года на основании закона № 263-ФЗ пени начисляются без разбивки по конкретным налогам на общую сумму задолженности по налогам, которая формирует состав отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взнос налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 РФ).

Руководствуясь положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил должнику требование об уплате задолженности от 08 апреля 2023 года № 76, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В силу п. 3, 4 ст. 46 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено должнику решение о взыскании задолженности от 05 октября 2023 года № 3075 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещено налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности.

По состоянию на 16 октября 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 117 231 руб. 27 коп., в том числе налог – 91 779 руб. 41 коп., пени – 25 451 руб. 86 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Пени в размере 25 451 руб. 86 коп.,

- Прочие налоги и сборы в размере 30 068 руб. 41 коп. за 2023 год,

- Страховые взносы на ОМС в размере 8 766 руб. 00 коп. за 2022 год,

- Страховые взносы на ОПС в размере 34 445 руб. 00 коп. за 2022 год,

- Транспортный налог в размере 18 500 руб. 00 коп. за 2019-2021 годы.

С целью принудительного взыскания образовавшейся по указанному выше требованию задолженности налоговый орган 04 февраля 2025 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 570 от 16 октября 2023 года.

Мировым судьей судебного участка № 36 Олюторского судебного района Камчатского края 03 марта 2025 года вынесено определение об отказе в принятии указанного заявления, в связи с пропуском налоговым органом шестимесячного срока на обращение, истекшего после установленного в требовании срока для добровольного исполнения.

С настоящим административным иском УФНС России по Камчатскому краю обратилось в Олюторский районный суд Камчатского края в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.

Суд принимает во внимание, что действующим с 01 января 2023 года порядком взыскания недоимки по обязательным платежам в бюджет не предусмотрено выставление уточненного требования при изменении размера отрицательного сальдо, в связи с чем, срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности по налогам за 2022 год подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, при этом, не может быть признан нарушением тот факт, что право на взыскание задолженности, образованной по указанному требованию реализовано налоговым органом одновременно с взысканием задолженности за 2022 год при подаче настоящего административного иска. В противном случае, административный истец будет лишен возможности взыскать задолженность, образованную за 2022 год в судебном порядке.

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности, как указанной в требовании, так и вновь образованной за 2022 год, суд приходит к выводу, что оно подано с нарушением установленного срока, поскольку последним днем на обращение к мировому судье был 21 декабря 2023 года в отношении задолженности указанной в требовании, 08 апреля 2023 года в отношении задолженности за 2022 год. Однако, принимая во внимание обязательность уплаты гражданами Российский Федерации налогов в силу положений Конституции Российский Федерации, безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пеней, принятые административным истцом меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ по направлению требования на уплату налога и пени, которое в установленный срок не исполнено, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также незначительный временной промежуток с момента получения административным истцом определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с Олейника недоимки по налогам и пени до обращения с настоящим административным исковым заявлением, отсутствие в действиях налогового органа недобросовестного процессуального поведения, суд приходит к выводу о возможности восстановления налоговому органу срока на взыскание указанной задолженности.

Суд полагает, что восстановление налоговому органу срока на обращение к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа не является чрезмерно обременительным для административного ответчика и приводит к балансу общественных интересов между фискальным органом и гражданами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств уплаты имеющейся задолженности, в связи с чем, имеющаяся недоимка подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, части 2 статьи 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Серия и номер паспорта №, ИНН №) задолженность по налогам и пени в общей сумме 113 161 (сто тринадцать тысяч сто шестьдесят один) рубль 88 копеек, в том числе:

- транспортному налогу за период с 2019-2021 год в размере 14 500 рублей 00 копеек;

- по прочим налогам и сборам за 2023 год в размере 30 068 рублей 41 копейку;

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей 00 копеек;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек;

- по пене по состоянию на 17 июля 2025 года в размере 25 382 рубля 47 копеек,

с перечислением на реквизиты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка: 017003983;

Счет получателя: 03100643000000018500;

Кор.счет получателя: 40102810445370000059;

Наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН/КПП получателя денежных средств: 7727406020/770801001;

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Олюторского муниципального района Камчатского края в размере 4 395 (четыре тысячи триста девяносто пять) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Олюторский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.А. Феоктистова

Верно.

Судья Ю.А. Феоктистова