Решение по делу № 2А-2757/2025 от 06.10.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

УИД 74RS0031-01-2025-003279-08

Дело № 2а-2757/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно данных Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 с 10 февраля 2022 года по 14 июля 2023 года являлся индивидуальным предпринимателем. У административного ответчика образовалась задолженность в размере 396872,22 руб., в том числе:

- 306 967,89 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год по сроку уплаты 28 марта 2023 года,

- 20 174,85 руб. по штрафам,

- 69 793,48 руб. по пене.

Сальдо ЕНС налогоплательщика до 01 января 2023 года составляло 0 руб., 13 мая 2024 года в сальдо ЕНС отражены результаты камеральной проверка по декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год. В соответствии с актом камеральной налоговой проверки №6494 от 11 октября 2023 года и решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №957 от 18 марта 2024 года налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год составил 403 497 руб. и штраф 20 174,85 руб.

В адрес налогоплательщика направлено требование №28256 от 15 мая 2024 года на сумму 479 939,66 руб.

Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-3001/2024 от 09 сентября 2024 года.

Просят восстановить срок обращения с иском, так как ранее подавали административный иск, он был оставлен без движения определением от 31 января 2025 года и 21 февраля 2025 года возвращен, инспекцией проведена работа по актуализации задолженности и иск подан вновь, и взыскать задолженность (с учетом уточнения иска):

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 297 231,64 руб.

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 20 174,85 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 69 739,09 руб. (л.д.5-7,48).

В соответствии со ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик возражений по поводу рассмотрения дела в упрощенном порядке не выразил.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии п.1 ст.346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п.1 и п.2 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п.7 указанной статьи налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу пп.2 п.1 ст.246.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Установлено, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика – ИНН <***>.

07 февраля 2022 года ФИО2 подал уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (л.д.103).

Административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика (л.д.42-46).

11 апреля 2023 года ФИО2 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате - 0 (л.д. 13-14).

В отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка в связи с предоставлением налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. По результатам проверки составлен акт №6494 от 11 октября 2023 года, в котором установлено неверное заполнение налоговой декларации, что привело к неверному исчислению и неполной оплате налога по УСН за 2022 год в размере 492 119 руб. За неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2022г. в результате занижения налоговой базы предусмотрена ответственность по п.1 ст.122 НК РФ (л.д.19-22). Акт и извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки был направлен по почте (л.д.84, 113, 114).

Решением налогового органа от 18 марта 2024 года №957 ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 174,85 руб. Этим решением установлено, что ФИО2 неверно заполнена налоговая декларация, что привело к неверному исчислению и неполной оплате налога по УСН за 2022 год в размере 492 119 руб. в результате занижения налоговой базы (л.д. 23-27). Копия решения была направлена по почте (л.д.68-69).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:

- №28256 от 15 мая 2024 года о необходимости оплаты в срок до 07 июня 2024 года налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 395 579,89 руб., пени 64 184,92 руб., штраф 20 174,85 (л.д.15), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.15-18).

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

10 июня 2024 года налоговым органом вынесено решение №34814 о взыскании с ФИО2 задолженности (л.д.101-102), копия решения была направлена через личный кабинет налогоплательщика (л.д.100).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При рассмотрении дела установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 17 июля 2024 года, в установленный срок. 24 июля 2024 года вынесен судебный приказ по делу №2а-3001/2024 о взыскании задолженности с ФИО2 Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска от 09 сентября 2024 года судебный приказ по делу №2а-3001/2024 был отменен.

Как следует из материалов дела, с административным иском о взыскании задолженности истец обратился 05 мая 2025 года, административный истец просил восстановить пропущенный срок на подачу административного иска, указывая, что обращался с иском и он был оставлен без движения, а затем возвращен. При рассмотрении дела установлено, что впервые административный иск поступил в суд 28 января 2025 года, то есть в установленный срок, 31 января 2025 года административный иск был оставлен без движения и 24 февраля 2025 года возвращен. Суд полагает возможным восстановить срок на обращение с иском с учетом первоначального предъявления иска.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает правильным взыскать с ответчика задолженность:

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 20 174,85 руб.

Административным истцом также предъявлены требования о взыскании пени в размере 69 739,09 руб., представлен расчет пени за период с 29 апреля 2023 года по 10 июня 2024 года на сумму 395 579,89 руб. с учетом погашения задолженности – 69 739,48(л.д.36-37). Пени уменьшена 02 февраля 2025 года на 0,39 руб. и составляет 69 739,09 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 12 179 руб., исходя из цены иска 387 145,58 руб.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата обезличена> года рождения, <...>, проживающего по адресу: <адрес обезличен> ИНН <номер обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области недоимку:

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 20 174,85 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере по состоянию на 10 июня 2024 года в размере 69 739,09 руб., всего 387 145,58 руб. (триста восемьдесят семь тысяч сто сорок пять руб. 58 коп.).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 12 179 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: