УИД 74RS0038-01-2025-003254-03

Дело № 2а-3191/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года с. Долгодеревенское

Сосновский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Бычковой В.Е.

при помощнике судьи Тарасовой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 2 228 328,19 руб., в том числе налог на имущество за 2022 год в размере 1 698 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год в размере 1 453 725,58 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2023 год в размере 1 052,25 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 38 456,34 руб., пени 468 350,55 руб., штрафы по УСН за 2021 год в размере 38 217,75 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 226 827,72 руб.

В качестве основания административного иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве плательщика. Имеется задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области, заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика в судебном заседании административный иск не признала, за исключением налога на имущество в сумме 1 698 руб., представила письменные возражения.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. действовавшей на период возникновения обязательств) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абзац 2 пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальным предпринимателем не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов с 01 января 2017 года регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Анализ приведенных норм свидетельствует о том, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у физического лица в силу регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя и сохраняется до момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Эта особенность регулирования обусловлена тем, что исполнение обязанности по уплате страховых взносов указанной категорией лиц направлено на формирование их пенсионных прав и гарантий бесплатного оказания медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела суд установил, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку ему принадлежат: квартира с кадастровым № по адресу: АДРЕС, квартира с кадастровым № по адресу: АДРЕС, в связи с чем административному ответчику начислен налог за 2022 год, направлено налоговое уведомление № от 28.08.2023.

Также административный ответчик осуществляет деятельность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с 01.01.2018. Согласно письменным пояснениям налогового органа, исходя из данных, представленных налогоплательщиком в налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021 год, сумма налога к уплате составила 0 руб. Согласно данным налогового органа сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 1 528 711 руб. Данное расхождение произошло по следующей причине. По данным инспекции на расчетный счет плательщика в 2021 году поступили денежные средства в размере 26 159 745 руб. с назначением платежа «Эквайринг». Денежные средства подлежат отражению в налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021 год. Сумма уплаченных страховых взносов в 2021 году составила 40 874 руб. Сумма налога составляет 1 528 711 руб. (26 159 745 * 6% - 40 874).

Согласно административному иску у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 698 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год в размере 1 453 725,58 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2023 год в размере 1 052,25 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 38 456,34 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 226 827,72 руб.

Расчет задолженности недоимки по налогам административным ответчиком не оспорен, доказательства оплаты задолженности не представлены, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания указанных сумм с ФИО1

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административным истцом начислены пени в сумме 468 350,55 руб., которые согласно административному иску складываются из пени 137 417,67 руб. (пени за период с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 года 211 634,18 руб. + пени, доначисленные по камеральной проверке 231 961,93 руб. – пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания 330 932,91 руб.) + пени 330 932,91 руб. (пени за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года 98 970,98 руб. + пени, доначисленные по камеральной проверке 231 961,93 руб.).

Поскольку налоговым органом дважды взыскивается сумма пени, доначисленных по камеральной проверке – 231 961,93 руб., а также пени в сумме 98 970,98 руб. за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года, которые входят в сумму пени 211 634,18 руб., взыскиваемых за период с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 года, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 в пользу налогового органа суммы пени в размере 137 417,67 руб. (211 634,18 + 256 716,40 – 330 932,91).

18.09.2023 налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислен штраф в сумме 38 217,75 руб.

Доказательств уплаты данного штрафа в материалы дела не представлено, в связи с чем требование о взыскании данной суммы подлежит удовлетворению.

Суд также учитывает, что административным истцом не пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно материалам дела 01 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Сосновского района Челябинской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Сосновского района Челябинской области от 28 февраля 2025 года судебный приказ отменен.

05 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Сосновского района Челябинской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Сосновского района Челябинской области от 26 февраля 2025 года судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 01 августа 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебных приказов.

На основании п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика полежит взысканию государственная пошлина в сумме 33 973,95 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 1 897 395,31 руб., в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 1 698 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год в размере 1 453 725,58 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2023 год в размере 1 052,25 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 38 456,34 руб., штрафы по УСН за 2021 год в размере 38 217,75 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 226 827,72 руб., пени 137 417,67 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 33 973,95 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Сосновский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Е. Бычкова

Мотивированное решение изготовлено 12 января 2026 года.

Председательствующий В.Е. Бычкова